那位老师能帮忙详细解答一下这道题，和这道题的计算过程/

花寐 追问

2019-08-21 09:47

老师有点绕，有没有简单快捷的理解计算过程

学堂答疑王老师 解答

2019-08-21 10:17

您好！本题作为选择题确实计算量比较大，但必须先把五年的折旧额（会计上采用年数总和法的折旧、税法上采用直线法的折旧），账面价值、计税基础全部算出来，答案才能出来，这个计算过程是必须的，偷懒是不行的，可能考试这种题目会放在计算题里边，但这是练习，当做是熟悉知识点了，那么，本题难就难在知识点的理解，为什么2019年的400万可抵扣暂时性差异要用两个税率12.5%和25%分别计算呢？原来普通的情况不都是暂时性差异直接乘以25%不就完事儿了么？您肯定会有这样的想法，这是您还没有完完全全理解递延所得税资产的含义,来一个一个字的理解“递延所得税资产”，先来看字面意思，是不是首先资产科目，资产的含义是什么：企业拥有和控制的，未来期间很可能给企业带来经济利益流入的权益和财产，好了，这又有一个关键的词“未来”，对本题而言，2019年的未来是2020年、2021年、2022年、2023年........，未来期间很可能给企业带来经济利益的流入，好了，在从经济利益流入来剖析，你可以用EXCEL做一张表出来，2019年的400万的可抵扣暂时性差异，是在哪两年转回的？做出来你会发现，2022年转回200,2023年转回200，那转回的可抵扣暂时性差异是不是会导致应纳税所得额的减少，应纳税所得额的减少体现的经济利益流入的形式是什么？是不是少交的所得税款啊，那2022年因转回的可抵扣暂时性差异是多少？题目告诉你了，三免三减半，2020年-2022年税率减半，是12.5%，那是不是2022年少交税款200*12.5%=25万啊，少交税款是不是间接的经济利益流入企业啊，我2019年已经做表做出来知道2022年会经济利益流入25万，是不是确认资产25万，那同样2023年经济利益流入200*25%（三免三减半期间已过，恢复原来水平）=50万，是不是确认资产50万啊，那总共是不是确认递延所得税资产75万啊？