老师，您好：合并报表中的递延所得税资产不应该是（1.2-1.05）*100*25% 吗

丫丫 追问

2019-08-20 11:12

不明白，能再详细解释一下吗？谢谢

张艳老师 解答

2019-08-20 11:16

站在合并报表角度，该批存货的账面成本就是105，而由于企业所得税是法人税制，销售方开具发票后，该批存货的计税基础就变成了150，故站在合并报表角度，该批存货发生了减值105-105=45，而购买方的个别报表上也是按45万的暂时性差异确认的递延所得税资产，那么回到合并报表上看，就不需要再调整递延所得税资产了，因为合并报表会把个别报表的数据汇总嘛。

丫丫 追问

2019-08-20 11:30

如果把存货的可变现净值改成1.3，那合并报表的递延所得税资产=（1.5-12）*100*25%，个别报表递延所得税资产=（1.5-1.05）*100*25%  对不对？

张艳老师 解答

2019-08-20 11:33

如果把存货的可变现净值改成1.3，在合并财务报表角度，是不计提减值准备的。

丫丫 追问

2019-08-20 11:34

是的，合并报表不计提，个别报表计提。那我刚才做的递延税资产是否正确？

丫丫 追问

2019-08-20 11:37

错了。如果把存货的可变现净值改成1.3，那合并报表的递延所得税资产=（1.5-1.2）*100*25%，个别报表递延所得税资产=（1.5-1.3）*100*25% 对不对？

张艳老师 解答

2019-08-20 14:24

如果把存货的可变现净值改成1.3，那合并报表的递延所得税资产仍然是取得内部交易损益确认的递延所得税资产=（1.5-1.2）*100*25%。
而个别报表上确认的因计提减值准备而确认的递延所得税资产也是=（1.5-1.3）*100*25%，这个是正确的，但是在合并财务报表中是要抵消掉的。
抱歉，回复晚了。

丫丫 追问

2019-08-20 14:25

谢谢老师！

张艳老师 解答

2019-08-20 14:26

您客气了，祝您学习愉快、工作顺利