- 送心意
庄老师
职称: 高级会计师,中级会计师,审计师
2019-08-17 20:26
增值税核算会计分录
(一)国内采购物资
借:材料
库存商品等(按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额)
应交税费--应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)
贷:应付账款
应付票据(按应付的金额)
银行存款(按实际支付的金额)
购入物资发生的退货,作相反的会计分录.
(二)接受投资转入物资
借:材料等(按投资各方确定的价值)
应交税费--应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)
贷:实收资本(按投资者在注册资本中所占有的份额)
资本公积(按差额)
(三)接受应税劳务
借:生产成本
委托加工物资等(按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额)
应交税费--应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)
贷:应付账款等(按应付的金额)
银行存款(按实际支付的金额)
(四)进口物资
借:材料
库存商品等(按进口物资应计入采购成本的金额)
应交税费--应交增值税(进项税额)(按海关提供的完税凭证上注明的增值税额)
贷:应付账款等(按应付的金额)
银行存款(按实际支付的金额)
(五)购进免税农业产品
借:材料
库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税费--应交增值税(进项税额)(按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)
贷:应付账款
银行存款等
(六)销售货物、劳务
销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等)
借:应收账款
应收票据
银行存款
应付利润等(按实现的营业收入和按规定收取的增值税额)
贷:主营业务收入(按实现的营业收入)
应交税费--应交增值税(销项税额)
发生的销售退回,作相反的会计分录.
(七)实行免、抵、退企业的增值税核算(结转不予免征税额等)
实行免、抵、退办法的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本
借:主营业务成本
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款
借:应收账款
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:应收账款
(八)未实行免、抵、退企业的增值税核算
未实行免、抵、退企业,物资出口销售时
借:应收账款(按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(按当期出口物资实现的营业收入)
应交税费--应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:应收账款
(九)视同销售货物(用于非应税项目、投资、福利、赠送)
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税
借:在建工程
长期股权投资
应付职工薪酬
营业外支出等
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
(十)随同商品出售单独计价包装物
随同商品出售单独计价的包装物,按规定收取的增值税
借:应收账款等
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
(十一)存货发生非正常损失、改变用途
购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目
借:管理费用
在建工程
应付职工薪酬等
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
(十二)上交当月应交增值税
借:应交税费--应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
(十三)月度终了增值税结转
(1)月度终了,将本月应交未交增值税额自应交税费--应交增值税明细科目转入应交税费--未交增值税明细科目
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费--未交增值税
(2)将本月多交的增值税自应交税费--应交增值税(转出多交增值税)明细科目转入应交税费--未交增值税明细科目
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上交上期应交未交的增值税
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
关于各种股利政策的优缺点,下列说法正确的有( ) 问
A,B,D 剩余股利政策按照目标资本结构,从净利润中扣除投资所需的权益资本后,将剩余部分当作股利发放,因此该政策能够保持目标资本结构,从而使得加权平均资本成本最低。选项A正确。稳定增长股利政策的股利分配与盈余相脱节,可能导致资金短缺,财务状况恶化。选项B正确。固定股利支付率政策下,每年的股利随业绩波动,传递出公司不稳定的信息,不利于公司股价稳定。选项C错误。低正常股利加额外股利政策下,当公司盈余较少或投资需用较多资金时,可维持设定的较低但正常的股利;而当盈余有较大幅度增加时,则可适度增发股利。所以这种股利政策使公司具有较大的灵活性。选项D正确。 答
全球酒店20强的华住公司于2018年发生严重的信息 问
C“此次泄露是华住公司程序员将数据库连接方式于20天前上传至GitHub网站导致”属于运营风险影响因素中的企业在信息安全管理中发生失误导致的风险,选项C正确。 答
对于研究新产品试制的企业,其产品成本计算方法应 问
B 分批法主要适用于单件小批类型的生产,如造船业、重型机器制造业等;也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。 答
学员:就是我们公司是做矿产的(开发) 现在筹建期的 问
你好,营业期开始分摊,最低分摊3年或者是一次分摊都行。 答
下列关于票据付款的表述中,不正确的是( )。 A.对 问
你好,稍等看下题先 答