老师，第一个分录怎么理解呀，为甚么营业成本是1000.不是800呀

慧 追问

2019-08-09 11:30

这两个题应该怎么理解成本这块，其实我还是不理解

学堂答疑王老师 解答

2019-08-09 11:48

您好！前面一题是出售存货，购买方也是通过存货核算，那都是通过存货核算的话，未实现内部交易损益通过对外出售来实现，你发的第二题，一方是出售存货，而另一方取得存货是通过管理用固定资产核算的，未实现内部交易损益是通过固定资产的折旧来实现的，合并报表调整分录：借：营业收入1000，贷：营业成本900，固定资产100，借：固定资产-累计折旧5，贷：管理费用5（由于内部交易新增固定资产账面原值100，而虚增加的折旧，合并时要调回），借：递延所得税资产23.75（税法认可内部交易损益，合并报表不认可，导致由于合并调整后资产的账面价值低于计税基础，形成95万元的可抵扣暂时性差异），贷：所得税费用23.75，相关知识点请进一步学习合并财务报表的编制。

慧 追问

2019-08-09 13:58

那第二题我真的还是不懂，还有递延这块，第一题的成本结转为什么是1000，第二题是900

学堂答疑王老师 解答

2019-08-09 14:32

您好！合并报表这一块要理解确实挺耗时间的，请学习合并财务报表相关知识点的课程哦，里面专业老师的讲解比答疑老师更加详细生动，还有要联系所得税一章知识点进行学习，先把课听懂再来做题吧！第一题成本结转不是1000而是880，他是分两笔分录来做的，第一笔：借：营业收入1000，贷：营业成本1000，这笔分录的含义是视同全部对合并以外的第三方全部销售，那就不需要抵消存货了，你想一下哦，母公司向子公司出售成本为800万元的存货以1000万元的价格出售给子公司，母公司是不是确认收入1000，结转成本800，那子公司再将这批存货全部对第三方出售是不是要结转成本1000万啊，站在集团公司角度来说，结转了2次成本，第一次800万，第二次1000万，那这批存货站在集团的角度来看，800万是真实的，这批存货本来成本就是800万，母公司卖给子公司，子公司作为存货入账1000万，200万是虚的，没有的事，所以1000万的成本要抵消不算啊，同时母公司销售给子公司1000万的收入也不能算啊，请学习合并报表相关课程好吧！老师讲的比答疑老师生动！

慧 追问

2019-08-09 14:52

其实挺不用理解一题的存货120是怎么算的

学堂答疑王老师 解答

2019-08-09 15:04

您好！母公司将800万的产品1000万卖给子公司，子公司对外部第三方卖了40%，剩下的60%的存货成本是不是虚增了（1000-800）*60%=120啊，虚增部分是不是要抵消啊？思考:要是全部未对外部第三方出售呢，虚增存货成本多少？抵消分录怎么做？请先学习相关课程可以吗？