送心意

庄老师

职称高级会计师,中级会计师,审计师

2019-08-02 08:18

新增小牛的成本,包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等。 
  生产性生物资产在达到预定生产经营目的之前发生的必要支出在“生产性生物资产——未成熟生产性生物资产”科目归集,未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时,按其账面余额,借记“生产性生物资产——成熟生产性生物资产”科目,贷记“生产性生物资产——未成熟生产性生物资产”科目,未成熟生产性生物资产已计提减值准备的,还应同时结转已计提的减值准备。  
    “生产性生物资产累计折旧”科目核算成母牛的累计折旧。犊牛、育成牛、青年牛按生物资产准则规定不计提折旧。 
 
     举例说明: 
  例:某小企业牧场共饲养奶牛95头,其中成年奶牛41头。2007年1月牛奶总产量为170300千克,繁殖小牛犊19头(市场价300元)。未成熟牛本月发生饲料费32123.91(其中玉米费16092.09元,精饲料14751.03元,青贮饲料1280.79元),牛奶13003.2元,人工费8571.99元,以银行存款支付医疗防疫费等费用55692.21元。成母牛(已进入产奶期)发生的饲养费用如下:饲料145203.59元,人工费16735.84元,以银行存款支付防疫费8069元,奶牛的折旧费为17823.60元。牛舍、机器设备的折旧费4073.37元,修理费3414.18元,燃料费2983元,劳保费169.10元。依据牛育龄时间判断,期末有31头育成牛转为青年牛(成本171472.14元),1头青年牛转为成母牛(成本8249.04元)。  
  第一,未成熟牛发生养牛费用时  
  借:生产成本——产畜   109391.31  
     贷:原材料——饲料             32123.91  
         库存商品——鲜奶          13003.2  
          应付职工薪酬                8571.99  
         银行存款                    55692.21  
  成母牛属于成熟性生物资产,为饲养成母牛发生的饲料费、人工费、防疫费等费用应停止资本化,不再计入成母牛的成本中,应计入所产鲜奶的成本中。  
  第二,成母牛发生养牛费用时  
  借:生产成本——鲜奶     187832.03  
      贷:原材料                       145203.59  
           应付职工薪酬                 16735.84  
          银行存款                      8069  
          生产性生物资产累计折旧      17823.60  
  第三,发生育牛间接费用时  
  借:制造费用               10639.65  
      贷:累计折旧                        4073.37  
         原材料——机物料              3583.28  
               ——燃料                  2983  
  第四,将发生的间接费用在产畜与鲜奶之间进行分配(可以按耗用的直接材料费用进行分配)  
  间接费用分配率=10639.65÷(32123.91+145203.59)=0.06  
  应计入产畜的间接费用=32123.91×0.06=1927.44(元)  
  应计入鲜奶的间接费用=10639.65-1927.44=8712.21(元)  
  借:生产成本——产畜           1927.44  
              ——鲜奶           8712.21  
       贷:制造费用                            10639.65  
  第五,发生的养牛费用按标准(如重量)在犊牛、育成牛、青年牛之间分配  
  借:生产性生物资产——未成熟 (犊牛)        36731.26  
                    ——未成熟 (育成牛)      52353.12  
                    ——未成熟(青年牛)       24380.3  
              贷:生产成本——产畜                         113464.68  
  第六,按牛育龄时间转群  
  借:生产性生物资产——未成熟 (青年牛)171472.14  
            贷:生产性生物资产——未成熟(育成牛)171472.14  
  借:生产性生物资产——成熟(成母牛)8249.04  
            贷:生产性生物资产——未成熟(青年牛)8249.04  
  第七,自身繁殖小牛犊时,按市场价格确认生产成本,假定全为公牛犊并准备出售  
  借:消耗性生物资产——公牛犊 5700  
            贷:生产成本——鲜奶5700  
  第八,鲜奶验收入库时  
  借:库存商品——鲜奶190844.24  
                贷:生产成本——鲜奶190844.24

李万泉 追问

2019-08-02 11:06

老师,我没明白哦、那烦你给我写个分录好吗

李万泉 追问

2019-08-02 11:15

第七,自身繁殖小牛犊时,按市场价格确认生产成本,假定全为公牛犊并准备出售  
  借:消耗性生物资产——公牛犊 5700  
            贷:生产成本——鲜奶5700  
老师这个分录是啥意思

庄老师 解答

2019-08-02 11:18

你好,这个是从养牛成本费用转入的,

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