老师好，我是一个养殖企业，当时企业建成后购买了5头已怀孕的没生产的母牛，我做得会计分录是：借：生产性生物资产-母牛10万元；贷：银行存款10万元。养殖3个月后产下5头犊牛，请问老师，这时犊牛怎么做会计分录，犊牛的原值怎么计量，犊牛养殖6个月之后我又出售了，此时犊牛的成本怎么结转呢

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2019-08-02 08:18

新增小牛的成本，包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等。
  生产性生物资产在达到预定生产经营目的之前发生的必要支出在“生产性生物资产——未成熟生产性生物资产”科目归集，未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时,按其账面余额,借记“生产性生物资产——成熟生产性生物资产”科目,贷记“生产性生物资产——未成熟生产性生物资产”科目,未成熟生产性生物资产已计提减值准备的,还应同时结转已计提的减值准备。
    “生产性生物资产累计折旧”科目核算成母牛的累计折旧。犊牛、育成牛、青年牛按生物资产准则规定不计提折旧。

     举例说明：
  例：某小企业牧场共饲养奶牛95头，其中成年奶牛41头。2007年1月牛奶总产量为170300千克，繁殖小牛犊19头（市场价300元）。未成熟牛本月发生饲料费32123.91（其中玉米费16092.09元，精饲料14751.03元，青贮饲料1280.79元），牛奶13003.2元，人工费8571.99元，以银行存款支付医疗防疫费等费用55692.21元。成母牛（已进入产奶期）发生的饲养费用如下：饲料145203.59元，人工费16735.84元，以银行存款支付防疫费8069元，奶牛的折旧费为17823.60元。牛舍、机器设备的折旧费4073.37元，修理费3414.18元，燃料费2983元，劳保费169.10元。依据牛育龄时间判断，期末有31头育成牛转为青年牛（成本171472.14元），1头青年牛转为成母牛（成本8249.04元）。
  第一，未成熟牛发生养牛费用时
  借：生产成本——产畜   109391.31
     贷：原材料——饲料             32123.91
         库存商品——鲜奶          13003.2
          应付职工薪酬                8571.99
         银行存款                    55692.21
  成母牛属于成熟性生物资产，为饲养成母牛发生的饲料费、人工费、防疫费等费用应停止资本化，不再计入成母牛的成本中，应计入所产鲜奶的成本中。
  第二，成母牛发生养牛费用时
  借：生产成本——鲜奶     187832.03
      贷：原材料                       145203.59
           应付职工薪酬                 16735.84
          银行存款                      8069
          生产性生物资产累计折旧      17823.60
  第三，发生育牛间接费用时
  借：制造费用               10639.65
      贷：累计折旧                        4073.37
         原材料——机物料              3583.28
               ——燃料                  2983
  第四，将发生的间接费用在产畜与鲜奶之间进行分配（可以按耗用的直接材料费用进行分配）
  间接费用分配率=10639.65÷（32123.91+145203.59）=0.06
  应计入产畜的间接费用=32123.91×0.06=1927.44（元）
  应计入鲜奶的间接费用=10639.65-1927.44=8712.21（元）
  借：生产成本——产畜           1927.44
              ——鲜奶           8712.21
       贷：制造费用                            10639.65
  第五，发生的养牛费用按标准（如重量）在犊牛、育成牛、青年牛之间分配
  借：生产性生物资产——未成熟（犊牛）        36731.26
                    ——未成熟（育成牛）      52353.12
                    ——未成熟（青年牛）       24380.3
              贷：生产成本——产畜                         113464.68
  第六，按牛育龄时间转群
  借：生产性生物资产——未成熟（青年牛）171472.14
            贷：生产性生物资产——未成熟（育成牛）171472.14
  借：生产性生物资产——成熟（成母牛）8249.04
            贷：生产性生物资产——未成熟（青年牛）8249.04
  第七，自身繁殖小牛犊时，按市场价格确认生产成本，假定全为公牛犊并准备出售
  借：消耗性生物资产——公牛犊 5700
            贷：生产成本——鲜奶5700
  第八，鲜奶验收入库时
  借：库存商品——鲜奶190844.24
                贷：生产成本——鲜奶190844.24

李万泉追问

2019-08-02 11:06

老师，我没明白哦、那烦你给我写个分录好吗

李万泉追问

2019-08-02 11:15

第七，自身繁殖小牛犊时，按市场价格确认生产成本，假定全为公牛犊并准备出售
  借：消耗性生物资产——公牛犊 5700
            贷：生产成本——鲜奶5700
老师这个分录是啥意思

庄老师解答

2019-08-02 11:18

你好，这个是从养牛成本费用转入的，

新增小牛的成本，包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等。　　生产性生物资产在达到预定生产经营目的之前发生的必要支出在“生产性生物资产——未成熟生产性生物资产”科目归集，未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时,按其账面余额,借记“生产性生物资产——成熟生产性生物资产”科目,贷记“生产性生物资产——未成熟生产性生物资产”科目,未成熟生产性生物资产已计提减值准备的,还应同时结转已计提的减值准备。 “生产性生物资产累计折旧”科目核算成母牛的累计折旧。犊牛、育成牛、青年牛按生物资产准则规定不计提折旧。举例说明：　　例：某小企业牧场共饲养奶牛95头，其中成年奶牛41头。2007年1月牛奶总产量为170300千克，繁殖小牛犊19头（市场价300元）。未成熟牛本月发生饲料费32123.91（其中玉米费16092.09元，精饲料14751.03元，青贮饲料1280.79元），牛奶13003.2元，人工费8571.99元，以银行存款支付医疗防疫费等费用55692.21元。成母牛（已进入产奶期）发生的饲养费用如下：饲料145203.59元，人工费16735.84元，以银行存款支付防疫费8069元，奶牛的折旧费为17823.60元。牛舍、机器设备的折旧费4073.37元，修理费3414.18元，燃料费2983元，劳保费169.10元。依据牛育龄时间判断，期末有31头育成牛转为青年牛（成本171472.14元），1头青年牛转为成母牛（成本8249.04元）。　　第一，未成熟牛发生养牛费用时　　借：生产成本——产畜　　109391.31 　　贷：原材料——饲料 32123.91 　　库存商品——鲜奶　　13003.2 　应付职工薪酬 8571.99 　　银行存款 55692.21 　　成母牛属于成熟性生物资产，为饲养成母牛发生的饲料费、人工费、防疫费等费用应停止资本化，不再计入成母牛的成本中，应计入所产鲜奶的成本中。　　第二，成母牛发生养牛费用时　　借：生产成本——鲜奶　　187832.03 　　贷：原材料 145203.59 　应付职工薪酬 16735.84 　　银行存款 8069 　　生产性生物资产累计折旧　　17823.60 　　第三，发生育牛间接费用时　　借：制造费用 10639.65 　贷：累计折旧 4073.37 　　原材料——机物料　　3583.28 　　 ——燃料 2983 　　第四，将发生的间接费用在产畜与鲜奶之间进行分配（可以按耗用的直接材料费用进行分配）　　间接费用分配率=10639.65÷（32123.91+145203.59）=0.06 　　应计入产畜的间接费用=32123.91×0.06=1927.44（元）　　应计入鲜奶的间接费用=10639.65-1927.44=8712.21（元）　　借：生产成本——产畜 1927.44 　　 ——鲜奶 8712.21 　　贷：制造费用 10639.65 　　第五，发生的养牛费用按标准（如重量）在犊牛、育成牛、青年牛之间分配　　借：生产性生物资产——未成熟（犊牛） 36731.26 　　——未成熟（育成牛） 52353.12 　　 ——未成熟（青年牛） 24380.3 　　贷：生产成本——产畜　　113464.68 　　第六，按牛育龄时间转群　　借：生产性生物资产——未成熟（青年牛）171472.14 　　贷：生产性生物资产——未成熟（育成牛）171472.14 　　借：生产性生物资产——成熟（成母牛）8249.04 　　贷：生产性生物资产——未成熟（青年牛）8249.04 　　第七，自身繁殖小牛犊时，按市场价格确认生产成本，假定全为公牛犊并准备出售　　借：消耗性生物资产——公牛犊 5700 　　贷：生产成本——鲜奶5700 　　第八，鲜奶验收入库时　　借：库存商品——鲜奶190844.24 　　贷：生产成本——鲜奶190844.24

2019-08-02 08:18:56

你好，莓树苗是用来长大之后结果子对外销售？

2021-03-09 17:22:28

您好，是的，买小树苗和小鸡小鸭的会计分录，可以比照上面的分录做就行。

2018-04-11 23:23:27

是的啊

2018-05-31 16:05:01

你好！羊长成熟时结转的

2018-09-14 04:39:06

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