请问老师，新建楼的防护栏公告栏，公司做这个项目，那么动工使用材料时要记入哪个科目呢？

糖晶 追问

2019-07-14 13:19

不是，我们是给他们做的

糖晶 追问

2019-07-14 13:20

直接做好可以使用，对方再付钱给我们，我们开发票给对方，这分录应该如何做

糖晶 追问

2019-07-14 13:20

成本如何结转？

阿水老师 解答

2019-07-14 13:30

学员你好，
这种情况的话，这相当于是你们承包了一项小工程，工程中发生的成本可以计入“主营业务成本”。

糖晶 追问

2019-07-14 13:48

就是说不用生产成本这个科目了对吧，领用也是直接记入主营业务成本对吗？

阿水老师 解答

2019-07-14 14:23

学员你好，
如果通过生产成本更好，因为工程不一定在一个纳税期内完成。

糖晶 追问

2019-07-14 14:24

可以通过工程施工这个科目吗？

阿水老师 解答

2019-07-14 14:30

学员你好，
工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。
工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。其中人工费核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，一线工人保险在间接费里核算;材料费核算构成工程实体的材料耗用，其中包括快拆组件租费、脚手架子管租费等外租材料以及分包部分的核算，如护坡、降水、防水等;机械费核算大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯、汽车泵、砼泵、外用电梯、塔吊等的租费，包括给这些机械的加油机维修养护费;其他直接费主要核算不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程项目实体的支出，如:土方的二次搬运费、工程用水费、电费等。

按照形象进度结转工程施工，工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。

会计账务处理:

一、本科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分别合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。

三、工程施工的主要账务处理。(一)企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记应付职工薪酬、原材料等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记累计折旧、银行存款等科目。期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。 (二)确认合同收入、合同费用时，借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。 (三)合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲，借记工程结算科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

糖晶 追问

2019-07-14 14:35

老师，完工时能直接结转到主营业务成本科目吗？

阿水老师 解答

2019-07-14 14:38

学员你好，
可以的。
如果工程量不多，可以直接转主营业务成本科目。