关于使用寿命不确定的自行研发的无形资产 ，税前扣除的问题 假定自行研发400万 费用化 600万资本化计入无形资产成本 假定当年未调整前会计利润 10000 费用化部分 在计算应纳税所得额的时候 加计扣除75% 即 10000-300，资本化部分应该扣除的是多少呢 由在建工程转入无形资产 使用寿命不确定的无形资产 第一年和第二年扣除金额一样吗

晏紫 追问

2019-07-09 13:55

我想问的不是摊销的问题  还是资本化的600万 对于当年应交所得税的影响 会计利润怎么调

暖暖老师 解答

2019-07-09 13:58

调减当年的应纳税所得额，会计利润减少

晏紫 追问

2019-07-09 14:10

假定自行研发400万 费用化 600万资本化计入无形资产成本  
假定当年未调整前会计利润 10000 费用化部分 在计算应纳税所得额的时候 加计扣除75% 即 10000-300，资本化部分应该扣除的是多少呢

暖暖老师 解答

2019-07-09 14:13

当年资本化摊销的才加计扣除，不摊销的不可以

晏紫 追问

2019-07-09 14:22

那么该项无形资产账面价值600万 与计税基础应当是 600*1.75=1050 这中间差额450万 未来怎么扣除呢？产生了可抵扣暂时性差异  但是不确认递延所得税 负债  也不能在当年交所得税时调整利润扣除的话

暖暖老师 解答

2019-07-09 14:23

你第一年摊销了100万的话，汇算清缴可以再扣除75

晏紫 追问

2019-07-09 14:32

那么如果是使用寿命不确定的情况下  不进行摊销   这个时候汇算清缴是怎么处理的呢？   自行研发无形资产   
什么都不用调？

暖暖老师 解答

2019-07-09 14:33

对的饿，不摊销没办法调整

晏紫 追问

2019-07-09 14:43

也就是说  
一  对于自行研发的寿命不确定的无形资产  总投入1000万  400万费用化 当年税前加计扣除 ， 资本化的600万 因为寿命不确定 无法进行摊销 什么都不干  如果会计利润是1000万的话 假设无其他调整事项  当年应纳税所得额为： 1000万-400*0.75=700万  ？ 
二  600万部分  借 无形资产 贷记 研发支出-资本化支出 就可以了？

暖暖老师 解答

2019-07-09 14:44

是的，你说的非常的对了

晏紫 追问

2019-07-09 14:51

多问一句   自行建造的固定资产是通过在建工程归集  自行研发的无形是通过研发支出归集 最后达到预定可使用状态时 在建转入固定    研发支出资本化部分转入无形 而费用化部分计入当年损益 并且可以一次性加计75%扣除  如果是使用寿命可以确定的无形资产 根据每年的摊销额 加计75%  不确定寿命的就没啥事儿了哈

暖暖老师 解答

2019-07-09 14:52

是的，你说的很对的