请问汽车4s店账务处理有哪些要点？

水逸馨 追问

2019-06-21 19:12

谢谢李老师，回答很详细，关于第一点括号内部分如何做账呢？

凡凡老师 解答

2019-06-21 19:36

你好，厂家给的销售折扣会直接开在发票上，直接按发票金额做账就可以了，还是这套账务处理，只是金额有变动。 
收到采购发票 
  借：库存商品 
    应交税费——应交增值税（进项税） 
    贷：预付账款

凡凡老师 解答

2019-06-21 19:36

如果对我的回答满意的话，麻烦给个五星好评哟。

水逸馨 追问

2019-06-21 22:16

那虚拟账户又是什么？

凡凡老师 解答

2019-06-21 23:18

你好，就是厂家给的返利属于虚拟返利，返利金额是根据销售数量打入一个虚拟账户，可以根据这个虚拟账户订车，然后有折扣价钱。折扣价钱从虚拟账户扣减。

水逸馨 追问

2019-06-21 23:38

李老师辛苦了，这么晚还回答问题，虚拟账户的返利形成实际返利的条件是什么？

凡凡老师 解答

2019-06-21 23:54

你好，这个应该就是达到多少销售数量或金额厂商会返多少，这个完全是由公司和厂商协商的哟。

水逸馨 追问

2019-06-21 23:57

那返利是做到某一笔业务上吗？如果是以前已经结算完成的业务，还需要把发票红冲重开吗？

凡凡老师 解答

2019-06-22 10:41

你好，为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。
  在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。
  根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：
1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；
2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；
3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。
  销售返利处理
  据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，
  购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。
1．达到规定数量赠实物
  销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。
  支付销售返利方：
  借：营业费用
  贷：库存商品
  应交税金——应交增值税（销项税额）
  期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
  收到销售返利方：
  收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：
  （1）若供货方开具增值税专用发票，则：
  借：库存商品
  应交税金——应交增值税（销项税额）
  贷：主营业务成本
  （2）若不开具增值税专用发票，则：
  借：库存商品
  贷：主营业务成本
2．直接返还货款
  支付销售返利方：
  销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
  借：营业费用
  贷：银行存款等
  但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：
  借：主营业务收入
  贷：银行存款
  因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。
  收到销售返利方：
  收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。
  借：银行存款
  贷：主营业务成本
  应交税金——应交增值税（进项税额转出）
 3．冲抵货款的形式。
  国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。
  按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
  销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
  如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。
  支付销售返利方：
  支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。
  借：主营业务收入
  应交税金——应交增值税（销项税额）
  贷：银行存款
  收到销售返利方：
  收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。
  借：银行存款
  应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
  贷：其他业务收入（或库存商品）