老师，生产型出口企业，出口货品，老师能给我说一下，销售，结转成本，交的增值税(怎么计算的)，申请退税，自己最后收到退税的会计分录么。谢谢老师。

给你一个例题吧，我手头边上的。
金鑫公司主营业务是生产化学纤维并出口，2017年11月购进化学原料200吨，货款100万元，进项税金17万元。同期，生产完成化学纤维150吨，内销50吨，销售金额40万元，销项税6.8万元；出口化学纤维100吨，货物已报关离境，离岸价折合人民币80万元，外销收入已收汇核销。金鑫公司为一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，期初留抵税额2万元。

（1）计算当期不得免征和抵扣税额

金鑫公司2017年11月不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

=80*（17%-13%）-0=3.2万元

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

相关会计处理为：

借：主营业务成本 32000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 32000

（2）计算当期应纳税额

金鑫公司2017年11月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

=6.8-（17-3.2）-2=-9万元

若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

（3）计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

=80*13%=10.4万元

免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率

（4）确定应退税额和免抵税额

1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

相关会计处理为：

借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：

（1）若期末未抵扣税额<免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额；当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额。

相关会计处理为：

借：应收出口退税款（增值税） 90000

应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 14000

贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 104000

（2）若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝0。

相关会计处理为：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

根据以上的账务处理内容，可以看出“出口退税”核算的是“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率），其作用有两方面:

一、“抵减”内销销项税;

二、“抵减”之后仍有余额，则退还。