17、华东公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2017年1月1日，该公司从中国银行借人1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6. 21元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6. 26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6. 27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6. 29元人民币。华东公司于2017年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（）万元人民币。

吉祥四宝 追问

2019-06-15 21:15

第一季度汇兑差额，开工是在3月1日，第一季度不应该按照一个月算利息吗？

王雁鸣老师 解答

2019-06-15 21:18

您好，您说的很对，不好意思，我计算错误了，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额=100*(6.29-6.26)+100*6%*(6.29-6.26)/12=3.015万元人民币。

吉祥四宝 追问

2019-06-15 21:21

是，答案也是您说的那样，很疑惑，还有答案还加入第二季度利息汇兑差额（6.29-6.27）*1000*6%/4这个地方不理解

王雁鸣老师 解答

2019-06-15 21:28

您好，答案应该是这样理解的，可能认为那个100万美元虽然是第一季度使用了一个月，但是是季度未计提利息，这个100万美元就按一个季度来考虑了，另外答案还加入第二季度利息汇兑差额（6.29-6.27）*1000*6%/4这个地方我也理解不了，麻烦您把答案解析复制过来，我看看，谢谢。

吉祥四宝 追问

2019-06-15 21:29

第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000 x ( 6.29一6.26 ) = 30(万元人民币);因第一季度外币借款利息尚未支付在第二季度确认的汇兑差额=1000 x 6 % x 1/4 x ( 6.29-6.26 ) = 0. 45(万元人民币);第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额= 1000 x6% x 1/4 x (6.29一6.27) =0.3(万元人民币);所以，第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30 +0.45 +0.3= 30.75(万元人民币)。

王雁鸣老师 解答

2019-06-15 21:33

您好，如果这样的话，那就是这个1000万美元的借款利息，全部资本化了，理解为专门用于建设，另外还有一句华东公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，也就是说6月份计提利息时，按6月1日的汇率计提，6月底进行汇兑损益处理，如果这样理解，就对了，这题全是坑啊，不好解答啊。题目也不好做啊。

吉祥四宝 追问

2019-06-15 21:40

那第一季度利息汇兑差额按照三个月算还是一个月算

王雁鸣老师 解答

2019-06-15 21:42

您好，那就是按照三个月来计算了。

吉祥四宝 追问

2019-06-15 21:45

还是理解不了，没有开工不满足利息资本化的条件啊，为什么呢？

王雁鸣老师 解答

2019-06-15 21:49

您好，因为题目给出了一个条件；2017年1月1日，该公司从中国银行借人1000万美元专门用于厂房建设。这里的专门就限定了没开工，其利息也要资本化。

吉祥四宝 追问

2019-06-15 21:51

好的，明白了，谢谢您老师

王雁鸣老师 解答

2019-06-15 21:57

您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利。