- 送心意
靖曦老师
职称: 高级会计师,初级会计师,中级会计师
2019-06-13 11:44
一、小规模纳税人
小规模企业适应税率3%(城建税及附加税省略),取得的进项税发票不能抵扣,但纳税义务发生后,可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
例:A建筑公司是小规模纳税人,2017年8月在X地XX项目(跨地区需要预交),结算收款100万元,其中已付分包工程B公司并收到发票50万元(其他材料费用等略)。分录如下:
1、付款时
借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89
借: 应交税费----应交增值税 14,563.11
贷:银行存款 500,000.00
2、预交增值税(差额计算,附件:完税证、对方完税证)
借:应交税费----应交增值税 14,563.11
贷:银行存款 14,563.11
3、开票时(附件:发票)
借:应收账款--甲方 1,000,000.00
贷:主营业务收入 (工程结算) 970,873.78
贷:应交税费----应交增值税 29,126.22
4、收款(附件;进账单、收据)
借:银行存款 1,000,000.00
贷:应收账款--甲方 1,000,000.0
二、简易计税
根据58号文, 如果项目签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目,可以选择或实用简易计税适用3%增值税征收率(城建税及附加税省略),取得的进项税专用发票不能抵扣(可以认证后再转出,避免出现滞留票),但纳税义务发生后,可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
例:B建筑公司是一般纳税人,按政策规定了适用简易征税,2017年8月在Y地(跨地区需要预交),结算收款100万元,其中已付分包工程B公司并收到发票50万元(其他略)。分录如下:
1、付款时
借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89
借: 应交税费----简易计税 14,563.11
贷:银行存款 500,000.00
2、开票时(附件:发票)
借:应收账款--甲方 1,000,000.00
贷:工程结算 970,873.78
贷:应交税费 ---简易计税 29,126.22
3、预交增值税(差额计算,附件:完税证、对方完税证)
借:应交税费-----简易计税 14,563.11
贷:银行存款 14,563.11
4、收款(附件;进账单、收据)
借:银行存款 1,000,000.00
贷:应收账款--甲方 1,000,000.00
小规模和简易计税有点类似,主要是科目设置不同,另外小规模企业一般执行小企业会计制度,一般纳税人企业一般执行企业会计准则;小规模企业一般没按照建造合同完工百分比法确认收入成本,通常按照发票开具和收到发票确认收入成本;一般纳税人一般都按照建造合同完工百分比法确认收入成本。
企业委托第三方研发新产品,需要向第三方索取什么 问
1.委托研发合同:合同中应明确项目名称、研发内容、范围、要求、履行计划、进度、期限、地点、支付条款等关键信息。 2.科技主管部门的登记证明:根据税总发〔2017〕106号文,委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记,未申请认定登记和未予登记的技术合同,不得享受研发费用加计扣除优惠政策 3.研发项目的基本资料:包括可行性研究报告、立项审批、测试报告、验收报告、相关协议、董事会纪要等,以判断企业的研发项目是否真实存在 4.费用支出的详细记录:实际发生的研发费用明细,包括支付给受托方的费用凭证、发票等。 5.管理层对研发项目符合资本化条件的分析说明:公司管理层对研发支出资本化五项条件的满足情况进行的分析和说明 6.研发支出资本化金额的计算依据:包括资本化研发支出额的比重、研发支出占营业收入的比重等。 7.研发支出的会计处理记录:包括研发支出资本化和费用化的会计凭证和账务处理记录。 8.研发项目进度和阶段性成果报告:以证明研发项目正在按计划进行,并且已经取得了一定的成果。 答
肥料公司 购买的 数显糖度计 338元的 会计分录 问
你好,是咱自己用的吗?自己用的可以计入周转材料地质易耗品。 答
老师,请问工商年报里的纳税总额在财务软件哪个科 问
应交税费借方发生额合计。如果是一般纳税人增值税的,注意一下看未交增值税。 答
收到融资租赁的车辆,怎么做分录 问
你好!你们是融资购买车辆是吧 答
划红线有点看不懂,请帮我讲解一下 问
同学你好,我给你解答,请稍等 答