1. 会计学堂
  2. 会计问答
  3. 问答详情
送心意

庄老师

职称： 高级会计师,中级会计师,审计师

2019-05-22 16:04

根据《企业会计准则第4号——固定资产》“第十五条中企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。”的规定，既然是固定资产企业就应合理预计净残值。国家关于加速折旧的政策有两层含义：一是“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”，企业就应该根据规定作出一次性计入当期成本费用的会计处理;二是“不再分年度计算折旧”，按此理解税法允许列入税前扣除的相关固定资产成本仅是“不再分年度计算”的折旧，既然是折旧，就应该不包括残值。所以，对一次性计入当期成本费用的固定资产应继续合理确定预计净残值，使企业在享受固定资产加速折旧税收政策时与正常固定资产净残值处理的方法保持一致，确保会计信息的口径一致和相互对比。

  例：2014年12月，某汽车制造有限公司发生以下经济业务：为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床一台，价款800000元，税金136000元，价税合计936000元，以银行存款支付。企业预计设备使用寿命为6年，预计设备报废时净残值率为3%，企业决定按照规定对购入机床采取一次性计入当期成本费用税前扣除，年度申报时，向税务机关实行事后备案管理。假设2020年11月，设备报废进行处置，取得收入50000元。

  相应会计处理为：

  1.2014年12月购进机床

  借：固定资产——数控机床  800000

    应交税费——应交增值税(进项税额)  136000

    贷：银行存款  936000

  2.2014年12月一次性计入当期成本费用，应计入成本费用金额800000×(1-3%)=776000(元)

  借：管理费用——研发支出  776000

    贷：累计折旧  776000

  3.2020年11月处置报废机床

  (1)固定资产转入清理

  借：固定资产清理  24000

    累计折旧  776000

    贷：固定资产  800000

  (2)出售固定资产变价收入

  借：银行存款 50000

    贷：固定资产清理  42735

    应交税费——应交增值税(销项税额)  7265

  (3)清理净损益的处理

  借：固定资产清理  18735

    贷：营业外收入  18735。

会计学堂金牌课程指导老师 追问

2019-05-22 16:05

公司18年够买固定资产，已经折旧5个月，18年度汇算清缴固定资产一次性扣除做了纳税调整，账务怎么处理，谢谢!

庄老师 解答

2019-05-22 16:07

你好，按照余额转入，借：管理费用——研发支出 ， 贷：累计折旧

会计学堂金牌课程指导老师 追问

2019-05-22 16:09

是18年度汇算清缴企业所得税固定资产做了纳税调整

会计学堂金牌课程指导老师 追问

2019-05-22 16:13

固定资产纳税调整金额：-453433.39元，税务上一次性扣除，会计上每年汇算清缴时做调整，还需要做会计分录吗？

庄老师 解答

2019-05-22 21:46

会计核算没有改变，还是按照固定资产分期折旧，分期进入费用。
填了固定资产优惠表，这个是税会差异，所得税申报表上有调整

会计学堂金牌课程指导老师 追问

2019-05-23 12:04

那我会计上不用做什么凭证吗

会计学堂金牌课程指导老师 追问

2019-05-23 12:07

税务上固定资产一次性进费用所得税前扣除了，会计上固定资产分期折旧进入费用，怎么做调整呢

庄老师 解答

2019-05-23 13:13

会计上不用做什么凭证，税务上固定资产一次性进费用所得税前扣除调整申报表

上传图片  
相关问题讨论
借管理费用 等 贷累计折旧
2019-04-02 11:51:05
分录还是按你平时一样做账折旧，你有邮箱吗，我发案例给你，你去参考下吧。
2018-11-14 16:43:11
根据《企业会计准则第4号——固定资产》“第十五条中企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。”的规定，既然是固定资产企业就应合理预计净残值。国家关于加速折旧的政策有两层含义：一是“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”，企业就应该根据规定作出一次性计入当期成本费用的会计处理;二是“不再分年度计算折旧”，按此理解税法允许列入税前扣除的相关固定资产成本仅是“不再分年度计算”的折旧，既然是折旧，就应该不包括残值。所以，对一次性计入当期成本费用的固定资产应继续合理确定预计净残值，使企业在享受固定资产加速折旧税收政策时与正常固定资产净残值处理的方法保持一致，确保会计信息的口径一致和相互对比。 　　例：2014年12月，某汽车制造有限公司发生以下经济业务：为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床一台，价款800000元，税金136000元，价税合计936000元，以银行存款支付。企业预计设备使用寿命为6年，预计设备报废时净残值率为3%，企业决定按照规定对购入机床采取一次性计入当期成本费用税前扣除，年度申报时，向税务机关实行事后备案管理。假设2020年11月，设备报废进行处置，取得收入50000元。 　　相应会计处理为： 　　1.2014年12月购进机床 　　借：固定资产——数控机床　　800000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　136000 　　　　贷：银行存款　　936000 　　2.2014年12月一次性计入当期成本费用，应计入成本费用金额800000×(1-3%)=776000(元) 　　借：管理费用——研发支出　　776000 　　　　贷：累计折旧　　776000 　　3.2020年11月处置报废机床 　　(1)固定资产转入清理 　　借：固定资产清理　　24000 　　　　累计折旧　　776000 　　　　贷：固定资产　　800000 　　(2)出售固定资产变价收入 　　借：银行存款 50000 　　　　贷：固定资产清理　　42735 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　7265 　　(3)清理净损益的处理 　　借：固定资产清理　　18735 　　　　贷：营业外收入　　18735。
2019-05-22 16:04:39
借：主营业务成本/管理费用/研发费用等成本费用科目 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款 应付账款等
2020-08-20 11:50:40
根据委托人拿过来的票据入账 借：固定资产 贷：其他应付款 借其他应付款 贷：银行存款
2019-01-07 15:31:48
还没有符合您的答案？立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题
相似问题
最新问题
您正在与金牌答疑老师聊天
当前服务器繁忙，请稍后重试！
加入我们 联系我们 帮助中心 免责声明 投诉举报
权威认证： 安全联盟认证 行业示范证书 工商网监电子标识 全国公安机关 实名认证 双软认证 国家高新技术 影响力教育品牌 品牌价值机构 影响力教育机构 社会信赖职业教育品牌 知识产权认证证书

深圳快学教育发展有限公司 版权所有 未经许可 请勿转载 会计学堂仅提供会计学堂相关教材及教辅资料

粤公网安备 44030502000945号 粤ICP备14062987号 ICP证 粤B2-20160240 营业执照 出版物经营许可证 广播电视节目经营制作许可证

举报
取消
确定
请完成实名认证

应网络实名制要求，完成实名认证后才可以发表文章视频等内容，以保护账号安全。 (点击去认证)

取消
确定
加载中...