请教您个问题：比如A公司委托B公司代销商品一批，都是小规模企业，代销价格是10元/件，共100件，约定B公司按售价的10%收取手续费，B公司开出代销清单给A公司且收到货款时，需要交销项税，疑问是B收到A开出的发票时并无法抵扣进项税，就会造成受托代销商品科目金额有差，且收到手续时开需要再交销项税，该如何处理这两个问题呢？

陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

2019-04-28 16:34

1.增值税是价外税，双方应收应付都是一样的，不影响，

北斗星的爱追问

2019-04-29 09:12

请问老师，小规模进项税无法抵扣，但需要缴纳销项税，造成受托商品和受托商品款有差额如何处理？会计分录如何做呢？

陈诗晗老师解答

2019-04-29 09:36

哪里会有差额。你把分录拿出来。

北斗星的爱追问

2019-04-29 10:05

这是双方都是一般纳税人时的分录但如果受托方是小规模就不能抵扣进项税，那么红框里的两个科目金额自然会有差额的

陈诗晗老师解答

2019-04-29 10:10

差额通过应付账款最后支付给代销方了。

北斗星的爱追问

2019-04-29 10:11

老师可否给出具体分录呢？

陈诗晗老师解答

2019-04-29 10:13

借：银行存款 11600
贷：委托代销商品款  10000
应交税费-增值税-销  1600
借：委托代销商品款  11600
贷：应付账款 11600
实际支付时
借：应付账款  11600
贷：银行存款  11600

北斗星的爱追问

2019-04-29 10:21

受托方收到委托方的代销商品是分录：借：受托代销商品100000
贷：受托代销商品款100000

北斗星的爱追问

2019-04-29 10:22

我是从受托方角度做的分录

北斗星的爱追问

2019-04-29 10:42

还请老师费心解答

陈诗晗老师解答

2019-04-29 11:32

（1）收到代销商品时：
借：受托代销商品 100000
贷：代销商品款100000
（2）实际销售商品时：
借：银行存款116000
贷：应付账款100000
应交税费——应交增值税（销项税额）16000
借：代销商品款100000
贷：受托代销商品100000
（3）支付货款并结算代销手续费时：
借：应付账款
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
银行存款