出口农产品退税10%,购进农产品和销售农产品，税是怎么处理的，会计分录怎么做？

漂亮主妇 追问

2019-04-08 10:01

老师。我们是生产型企业，您就给我讲讲进项销项的税怎么处理，会计分录怎么做？

朴老师 解答

2019-04-08 10:19

一、计算方法 
（一）当期应纳税额的计算 
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 
（二）免抵退税额的计算 
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 
（三）当期应退税额和免抵税额的计算 
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 
当期应退税额＝当期期末留抵税额 
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 
当期应退税额＝当期免抵退税额 
当期免抵税额＝0 
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 
二、分录架构 
不予免征和抵扣税额 
借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额） 
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 
应退税额： 
借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 
免抵税额： 
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 
收到退税款 
借：银行存款 
货：应收补贴款-出口退税

漂亮主妇 追问

2019-04-08 10:21

老师，我们没有内销，全都是外销，您给个简单的，我刚开始干会计

漂亮主妇 追问

2019-04-08 10:25

就是买进货物了，借:原材料 
                                     应交税费(这块怎么处理) 
卖出货物了，借:应收账款 
                        贷:主营业务收入 
                        这个时候销项税该怎么处理

朴老师 解答

2019-04-08 10:37

借：原材料 
 
     应交税金──应交增值税（进项税额） 
 
     贷：银行存款 
 
（2）出口销售时 
 
借：应收账款 
 
    贷：主营业务收入——出口销售收入 
 
（3）结转商品销售成本 
 
借：主营业务成本 
 
    贷：原材料 
 
（4）进项税额转出 
 
借：主营业务成本 
 
    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 
 
（5）计算出应收增值税退税款 
 
借：应收出口退税（增值税） 
 
     贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 
 
（6）收到增值税退税款时 
 
借：银行存款 
 
    贷：应收出口退税（增值税）

漂亮主妇 追问

2019-04-08 11:36

老师，进项税额转出是记到主营也许成本里的？什么时候计算增值税退税款？

朴老师 解答

2019-04-08 11:48

你好，是的，记到主营业务成本

漂亮主妇 追问

2019-04-08 12:04

老师5:计算出应收增值税退款怎么计算，这个如果我4月份申报三月份出口的货物，是不是就要做到三月的凭证里

漂亮主妇 追问

2019-04-08 12:05

如果我的进项不够，我三月份出的货，四月可以不报退税，等四月份有进项了，5月份再申报退税也可以吧

朴老师 解答

2019-04-08 12:14

嗯，可以的哦，满意请给五星好评，谢谢