为什么收回委托加工物资用于直接销售的 消费税计入成本 为什么不能抵扣

庄老师 解答

2019-03-29 11:21

一、生产环节纳税  
   （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税； 
   （2）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其它方面的，在移送使用时纳税； 
   （3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个人、个体的除外）。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。 
二、进口环节纳税 
  进口应税消费品的，在报关进口时纳税。 
三、零售环节纳税  
   （1）纳税人从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（含以旧换新）零售业务的，在零售时纳税； 
   （2）纳税人将钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税； 
   （3）带料加工、翻新改制钻石及钻石饰品、铂金首饰的，在受托方交货时纳税。 
四、批发环节纳税  
  在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

小辛辛 追问

2019-03-29 11:33

可以这么理解 单位委托加工的应税消费品，已经由受托方交货时代收代缴了税款。收回后销售，未避免重复纳税，直接计入产品成本，不在交税吗

庄老师 解答

2019-03-29 11:34

你好，是的，是这样理解的

小辛辛 追问

2019-03-29 11:36

请问老师 受托方代收代缴税款时 作为受托方会计分录如何编制

庄老师 解答

2019-03-29 12:27

你好，受托方计提消费税，借应付账款一委托方，贷应交税费一应交消费税，缴税，借应交税费一应交消费税，贷银行存款