合同条款是按照工程进度每月结算工程进度款80%。实质没有按照合同条款进行进度确认和付款，那也就没有开票。每个项目合同都是这样写，但都没有这样执行，那会计是要确认每月的收入纳税，如何确认，会计分录如何填制？

朴老师 解答

2019-03-25 09:33

一般合同都这么约定，但建筑工程大部分都很难做到，比如因为进度、工程量审核时间、业主方资金等。按照正规做法是根据业主方已确认的工程量结算单确认应收账款，并计算增值税销项税额，如果未开具发票就填写纳税申报表未开具发票栏纳税。项目收入成本按照项目入账的成本及完工百分比法，确认项目收入成本。但一般情况下为了减少麻烦，大部分企业都是开具发票时纳税，不按照业主确认的工程量确认单计算先缴纳增值税。税务风险方面其实就是纳税的时间性差异，一般税务不会较真，项目多了也很难发现，即便是税务较真也就是补交滞纳金，因此，税务风险不大。

朴老师 解答

2019-03-25 09:38

会计分录：确认成本或者费用：借：工程施工，应交税费-应交增值税-进项税额，贷银行存款或应付账款。向业主开具发票或根据工程量确认单，借应收账款，贷：工程结算-建安收入，应交税费-应交增值税-销项税额。根据项目预计总收入及当月累计发生的成本计算完工百分比，确认收入，借主营业务成本，工程施工-合同毛利，贷主营业务收入。

朴老师 解答

2019-03-25 09:38

满意请给五星好评，谢谢

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-25 12:35

老师，我企业是生产铝膜板对外出租，租赁期十个月以上的，合同中写的，实际都超过这租赁期，如果按开票确认收入，那一年就可能在年末集中开一次，款还不一定能回笼。这动产租赁也是以上科目操作吗？谢谢

朴老师 解答

2019-03-25 13:33

嗯，可以的，满意请给五星好评，谢谢

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-25 13:39

意思是开票确认收入与成本，每月工程进度结算很难取得。对数一年十二个月有半年零申报的。这合适吗？

朴老师 解答

2019-03-25 13:46

你税负率达到了就可以

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-25 13:50

目前我企业都还是进项留底，铝膜租赁这行业税负率多少？

朴老师 解答

2019-03-25 13:52

你好，一般都是1%或者1.5%

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-25 15:09

那成立两年一直留底，这涉税风险很大是不是？

朴老师 解答

2019-03-25 15:12

你达到税负率就可以了，一般没事

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-26 11:54

两年都是进项留底，现在还是留底，按照现在客户开票时点，估计还要留底两年，都不交增值税

朴老师 解答

2019-03-26 12:11

你达到税负率就可以了

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-26 12:18

都不交增值税，哪来税负率了

朴老师 解答

2019-03-26 14:05

你是按照实际业务做账的吗

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-26 14:14

业务就是上面说的，工程每月结算不了，对方也不付款和开票

朴老师 解答

2019-03-26 14:18

那你就先不做就可以了，收钱的时候再做然后结转成本

那朵菩萨l-~i莲 追问

2019-03-26 14:26

那就会出现一年十二个月有十个月零申报，其他月份确认收入也是进项税留底

朴老师 解答

2019-03-26 14:28

只要是按照实际业务做账就可以了