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沈家本老师

职称： 注册会计师,税务师,律师

2019-03-09 09:36

您好，内部研发取得无形资产的核算 
  内部研发取得无形资产分为免增值税项目和非免增值税项目，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 
  
  （1）内部研发取得的非免增值税无形资产的核算。 
  
  例2：甲公司开发一项新商标——A商标，2016年5月已证实该商标必然成功，开始转入开发阶段。2016年6月1日购买原材料10万元，增值税1.7万元，用于该商标研发并交付科研部门，款项已付，支付人工费5万元。2016年9月30日该商标开发完成投入使用。甲公司的账务处理为： 
  
  a. 购买原材料时： 
  借：原材料       100000 
    应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 
   贷：银行存款      117000 
  
  b. 领用原材料、支付人工费时： 
  借：研发支出——资本化支出 150000 
   贷：原材料         100000 
     应付职工薪酬      50000 
  
  c. 商标开发完成投入使用时： 
  借：无形资产——商标权   150000 
   贷：研发支出——资本化支出150000 
  
  （2）内部研发取得的免增值税无形资产的核算。 
  
  例3：同上例2，假定甲公司研发的是一项免征增值税的新工艺。则甲公司账务处理为： 
  
  a. 购买原材料时： 
  借：原材料      100000 
    应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 
   贷：银行存款     117000 
  
  b. 领用原材料、支付人工费时： 
  借：研发支出——资本化支出  167000 
   贷：原材料         100000 
     应交税费——应交增值税（进项税额转出）    17000 
     应付职工薪酬      50000 
  
  c. 新工艺开发完成投入使用 
  借：无形资产——新工艺   167000 
  贷：研发支出——资本化支出  167000 
 
最终来说，资本化阶段是不需要缴纳增值税的。 
为您解答，如满意请五星好评啊。

。 追问

2019-03-09 09:51

就是有本资料书上，属于资本化支出的是600万，它做的会计分录是 
借：研发支出-资本化支出 600万 
  借：应交税费-应交增值税（进项税额）102万 
贷：银行存款702万 
  请问这是对的吗老师

沈家本老师 解答

2019-03-09 10:00

您好，根据之前的这样一个讲解，如果说您研发的是免税的无形资产，比如说其实免税的技术开发，那么之前购入的原材料在研发资本化使用的时候需要做进项税额转出。 
 
 例3：同上例2，假定甲公司研发的是一项免征增值税的新工艺。则甲公司账务处理为： 
 
  a. 购买原材料时： 
  借：原材料      100000 
    应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 
   贷：银行存款     117000 
 
  b. 领用原材料、支付人工费时： 
  借：研发支出——资本化支出  117000 
   贷：原材料         100000 
     应交税费——应交增值税（进项税额转出）    17000 
      
书上的这个分录应该是把这两个分录简化合并了。 
为您提供解答

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你好，资本化支出不需要计算增值税
2019-03-09 09:46:03
您好，内部研发取得无形资产的核算 　　内部研发取得无形资产分为免增值税项目和非免增值税项目，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 　　（1）内部研发取得的非免增值税无形资产的核算。 　　例2：甲公司开发一项新商标——A商标，2016年5月已证实该商标必然成功，开始转入开发阶段。2016年6月1日购买原材料10万元，增值税1.7万元，用于该商标研发并交付科研部门，款项已付，支付人工费5万元。2016年9月30日该商标开发完成投入使用。甲公司的账务处理为： 　　a. 购买原材料时： 　　借：原材料 　　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 　　　贷：银行存款　　　　　 117000 　　b. 领用原材料、支付人工费时： 　　借：研发支出——资本化支出　150000 　　　贷：原材料　　　　　　　　　100000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　50000 　　c. 商标开发完成投入使用时： 　　借：无形资产——商标权 　　150000 　　　贷：研发支出——资本化支出150000 　　（2）内部研发取得的免增值税无形资产的核算。 　　例3：同上例2，假定甲公司研发的是一项免征增值税的新工艺。则甲公司账务处理为： 　　a. 购买原材料时： 　　借：原材料 　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 　　　贷：银行存款　　　　 117000 　　b. 领用原材料、支付人工费时： 　　借：研发支出——资本化支出 　167000 　　　贷：原材料 　　　　　　　　100000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 17000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　 50000 　　c. 新工艺开发完成投入使用 　　借：无形资产——新工艺 　　167000 　　贷：研发支出——资本化支出　　167000 最终来说，资本化阶段是不需要缴纳增值税的。 为您解答，如满意请五星好评啊。
2019-03-09 09:36:48
你好，资本化支出时如果取得专票不需要考虑增值税， 借，研发支出一资本化支出 借，应交税费一应增进 贷，银行存款等
2020-07-07 22:12:52
你好，是的，是这样处理
2018-07-16 11:04:28
您好，开发阶段的资本化30万元计入无形资产。 我看这题没什么问题呀！您有什么疑问呢
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