待抵扣进项税额应在哪个科目之下，还有进出口业务涉及到哪些会计科目

朴老师

职称：会计师

2019-03-08 10:20

应交税费-待抵扣进项税额
在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
  一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：
  借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
  贷：应交税费—未交增值税
  借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
  贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
  二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：
  借：应收补贴款
  贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
  三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：
  借：应收补贴款
  应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
  贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
  通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
别的科目都差不多的

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