建筑劳务分包资质的公司，进项有哪些，如何交增值税

庄老师 解答

2019-03-07 15:28

（财税[2016] 47号）第一条规定，“一般 纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外 费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的 全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理 社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴 纳增值税。 
  小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推 开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）的有关规定，以取得的全部 价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员 工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税 方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 
  选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和 为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通 发票。”根据上述规定，建筑公司将劳务作业分包给劳务公司后，如果劳务公司选择全额 计算缴纳增值税并开具增值税专用发票，则总包方可以全额进项抵扣。 
  如果劳务公司 选择差额计算销售额、适用简易计税方法计算缴纳增值税并就差额部分开具增值税专 用发票，则总包方仅可以就差额部分进项抵扣。

庄老师 解答

2019-03-07 15:29

具有建筑业劳务分包资质的一般纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税，自行开具发票，税率为11%;小规模纳税人按照简易计税方法3%计算缴纳增值税，自行开具普通发票，由主管税务机关为其代开增值税专用发票。其会计分录如下： 
 
1、预付工程款， 
 
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 
 
借：应付账款——应付分包款 
 
贷：银行存款 
 
2、工程款结算， 
 
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 
 
借：工程施工——合同成本——分包工程费用 
 
贷：应付账款——应付分包款 
 
3、支付进度款， 
 
支付已经办理结算的款项时， 
 
借：应付账款——应付分包款 
 
贷：银行存款