这个30万计入制造费用对吗？

RR 追问

2019-01-23 16:25

不对，长期待摊费用，还要同时满足两个条件，修理支出达到原值50%以上，使用期限延长2年以上，应该一次性列支，我不明白是计入管理费用还是制造费用？

张艳老师 解答

2019-01-23 16:37

你上面说的是企业所得税法第十三条第（三）项关于固定资产的大修理支出的所得税处理。 
在会计上是这样描述的，“长期待摊费用账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。 
刚才我找到齐红老师的这个课件了，是计入管理费用科目核算，这里是基于设备的维修费是计入管理费用科目核算的考虑。 
但是我仍然坚持个人的看法，会计计入长期待摊费用科目的，但是企业所得税税法是不作为长期待摊费用处理，是可以一次性计入当期费用，但是会产生税会差异，需要做纳税调整，就是比较麻烦些。个人观点不同，仅供参考。

RR 追问

2019-01-23 16:40

税法角度，老师认为应该做什么费用呢？齐红老师讲课中说是根据受益对象计入制造费用。我认为制造费用不是费用，不是成本吗？一次性列支，不计入损益类的管理费用吗？

张艳老师 解答

2019-01-23 16:42

税法角度就是计入一次性计入管理费用了