单位挂靠别单位一项目，对方开具了200万的劳务发票给发包方，我们给挂靠方提供了197万的工资表，然后发包方、被挂靠方和我们签了一个三方磨帐，发包方就直接把200万的承兑给了我公司，被挂靠方的帐能走平吗？

木木 追问

2019-01-19 14:57

被挂靠方借什么，贷什么呢？怎么走平呢？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 15:03

开发票 
借：银行存款200 
贷：营业收入和税200 
工资表 
借：X成本，或费用 
贷：应付职工福利 
借：应付职工薪酬 
贷：存款

木木 追问

2019-01-19 15:10

我说的是发包方没有经过被挂靠方，直接把承兑汇票给了我们挂靠方，只签了一个三方协议。

木木 追问

2019-01-19 15:15

被挂靠方的帐怎么走平，他们开票的时候肯定是要先挂应收账款的吧，最后款回来没有经过他们手，他们的应收账款怎么冲掉呢？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 15:45

他来了发票给业主，你给他方给了后工资表 
借：应收账款 
贷：营业收入和税 
借：X费用、成本 
贷：其他应付款 
3方协议，作为原始凭证 
借：其他应付款 
贷：应收账款 
你看看

木木 追问

2019-01-19 15:57

关键是开具发票的金额不可能跟工资表的金额完全一致，多少都有差额的。

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 16:05

差一点点，挂在账上，最后补个说明就平账了。

木木 追问

2019-01-19 16:08

什么样的说明呢？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 16:10

比如说，类似于尾款收不回等说明

木木 追问

2019-01-19 16:15

如果是一个类似这样的说明，就把其他应付款的借方余额转到营业外支出里去？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 16:18

是的，但是这种营业外支出是不得在所得税汇算清缴前扣除的。只是为了平账。

木木 追问

2019-01-19 16:28

明白！另外，再麻烦问下，我们让被挂靠方开票的时候，对方跟我们收了增值税、附加税、印花税，还有千分之四的企业所得税，对收的这个企业所得税应该怎么理解呢？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 16:41

那是被挂靠方测算的开票确认收入后需要交的所得税。一般会多算一点收取

木木 追问

2019-01-19 16:56

这个计算有啥科学依据吗？比如开二百万的劳务费发票，给我们收取的所得税是200/1.03*0.004=7766.99元，但是我们让他们开这个200万发票的同时，我们是会给他们提供197万的工资表的啊，200万不含税收入才194万多，还没有工资表的数大呢，哪里需要交所得税呢？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 16:58

哈哈，原则上是不需要交所得税。很多挂靠企业都会适当算点。

木木 追问

2019-01-19 17:05

但是我在网上查的，有的说这个是被挂靠方在开票的时候，税局按这个点预收他们的企业所得税，有这个规定吗，老师？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 17:07

开票时预收只是增值税，所得税是一个季度预缴，一年汇算清缴。即便是季度预缴，汇算清缴是也是可以抵扣或退的。

木木 追问

2019-01-19 17:08

那也就是说这个千分之四的所得税纯属被挂靠方的个人行为，可收可不收的？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 17:11

对的，是个人行为，

木木 追问

2019-01-19 17:16

老师，再麻烦问下，通常情况下说的差额征收，是指的增值税吧？什么情况下可以进行差额征收呢？

陈诗晗老师 解答

2019-01-19 17:43

是的，差额征税是指增值税，合同收入-分工款后的余额计增值税。劳务派遣、建筑服务、旅游服务、经纪代理服务、金融商品转让等项目适用差额征税。去税务局备案就可以了，建筑业可以选择差额征税的。