渔业属于免增值税行业，免税的收入额，在小规模增值税报表应怎样填报？

琼缕玉绮 追问

2019-01-14 17:31

填了后显示～“本期免税额”，这笔金额不是不用结转做营业外收入吗？我们是备了案，免税的

沈家本老师 解答

2019-01-14 18:27

您好，根据会计学堂的教学内容，直接减免并不是说企业就不用计提作账，而是照样进行价税分离，该记“主营业务收入”的照常记，该记“应交税费－增值税（销项税额）”的也照常记， 
最后再做一笔： 
借：应交税费－应缴增值税（减免税款） 
      贷：营业外收入－补贴收入，就是将免税部分计入营业外收入。 
 
例：甲公司是小微企业，小规模纳税人，销售古旧图书（免税）给乙公司，收到银行存款1万元，向客户开具普通发票，请问会计做账如何处理？ 
 
借：银行存款 10 000 
 
贷：主营业务收入 9 708.74 
 
       应交税费-应交增值税-销项税 291.26 
 
借：应交税费-应交增值税-减免税 291.26 
 
      贷：营业外收入 291.26 
供您参考，如满意，请五星好评哦

琼缕玉绮 追问

2019-01-14 22:49

小微企业免税要做这个分录，农产品直接免增税也要做这分录记入营业外收入要交得得税是吗？

沈家本老师 解答

2019-01-14 23:07

是的，您的理解是正确的，直接减免也需要计入营业外收入，缴纳所得税。