交易性金融资产取得时有发票吗？能不能抵扣的？假设取得一项交易性金融资产100（含已宣告未发放的现金股利10），持有期间公允价值变动为80变为120，最后115处置，处置时候要缴纳增值税。全部的分录怎么做？

陈娟老师

职称：初级会计师,中级会计师

2019-01-02 10:54

购入时，增值税计入交易性金融资产的成本。不涉及进项税额（不管是一般纳税人还是小规模纳税人）
出售时，按卖出价扣除买入价的余额作为销售额计算增值税。（税法中成为：差额征税）
会计中，出售时，确认应交税费，并计入投资收益

陈娟老师解答

2019-01-02 11:12

借：交易性金融资产 100
       贷：银行存款    100
应收现金股利新准则不需要处理，直接计成本
借：公允价值变动损益 20
      贷：交易性金融资产 20
借：交易性金融资产40
      贷：公允价值变动损益 40
出售
借：银行存款  115
       投资收益 5
      贷：交易性金融资产 120

借：公允价值变动损益20
     贷：投资收益 20
计提增值税
  借：投资收益 15*6%/1.06
       贷：应交税费-转让金融资产应交增值税20*6%/1.06