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阿水老师

职称： 注册会计师,税务师,初级会计师

2018-11-28 12:14

学员你好， 
根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税；当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。 
而高新技术企业，从5年延长至10年了。

闵婷婷 追问

2018-11-28 13:39

好比说我2017年盈利1000万，2016年亏损2000万。我2017年年底结转1000万就可以弥补之前的2000就只亏损1000万，如果2017年年结转600万那我就还亏损1400万是这个意思吗，如果不是麻烦给举个例子细说下，谢谢

阿水老师 解答

2018-11-28 13:46

学员你好，是这个意思。 
举个例子，2011年亏损100万，2012年亏损100万，2013年亏损100万，2014年亏损100万，2015年亏损100万，2016年亏损100万，2017年盈利了30万。 
一般企业所得税前只能弥补前5年的亏损，也就是2017年弥补了2012年30万的亏损，不能弥补2011年30万的亏损，因为超了50年的限制。

闵婷婷 追问

2018-11-28 13:50

那部分弥补是什么意思呢

阿水老师 解答

2018-11-28 13:53

学员你好， 
没有这个概念， 
“弥补部分收入”是一个名词。

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好比说我2017年盈利1000万，2016年亏损2000万。我2017年年底结转1000万就可以弥补之前的2000就只亏损1000万，如果2017年年结转600万那我就还亏损1400万是这个意思吗，如果不是麻烦给举个例子细说下，谢谢
2018-11-28 13:39:46
，是的，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
2018-11-23 20:23:53
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。” 因此，高新技术企业弥补亏损时间最长结转年限延长至10年。 在这个范围内具体多少年要遵守你们当地税局的规定
2022-04-12 23:54:19
那就是5年？
2021-12-16 19:32:21
企业发生符合特殊性税务处理规定的合并或分立重组事项的，其尚未弥补完的亏损，按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和本公告有关规定进行税务处理： （一）合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定； （二）分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定； （三）合并企业或分立企业具备资格的，其承继被合并企业或被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照《通知》第一条和本公告第一条规定处理。 老税官： 1. 明确了结转年限：被合并、被分立企业尚未弥补亏损，对应按被合并、被分立企业亏损结转年限确定；合并或分立企业具备资格的，被合并、被分立企业放宽随同享受。 2. 弥补亏损的额度：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额，可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 四、符合《通知》和本公告规定延长亏损结转弥补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行计算亏损结转弥补年限，并填写相关纳税申报表。 五、本公告自2018年1月1日起施行。
2021-12-13 18:47:37
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