出售公司固定资产后，做账时需要附上原始购入发票吗？

红粉丝 追问

2018-11-21 06:23

谢谢！1.未折旧完的(正在折旧中)的固定资产打算报废，需要向税务局或是别的什么部门报备吗？2.未折旧完毕这些固定资产的净值部分需要进项税额转出吗？

bamboo老师 解答

2018-11-21 06:47

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。对企业发生的固定资产报废、毁损损失，按规定应当向主管税务机关进行专项申报。属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 
不需要进项税额转出，税法中只有规定存货类的一些事项需要进项税额转出，而固定资产的没有，具体如下： 
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 
  （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 
  （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 
  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 
  （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 
  （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 
因此，企业发生固定资产提前报废不属于上述需要做进项转出的情形，不需要做进项转出