发票分割单是从税局领的吗，还是单位自己用文字形式写明，盖发票章给对方呢

花开花谢 追问

2018-11-18 21:29

老师，我单位交了包含另一公司的全部，供电局把发票直接开给了我们，现需要找另一公司要回我们垫付的电费，我是把供电局发票复印给他们一份，然后再做一份分割单给他们，这个单位没有正式发票可以税前扣除费用

花开花谢 追问

2018-11-18 21:31

老师，我单位交了包含另一公司的全部，供电局把发票直接开给了我们，现需要找另一公司要回我们垫付的电费，我是把供电局发票复印给他们一份，然后再做一份分割单给他们，这个单位没有正式发票可以税前扣除费用吗

bamboo老师 解答

2018-11-18 21:38

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定：“企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。” 
同时，第十八条规定：“企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称‘应税劳务’)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。 
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。” 
因此，如合同协议约定采取分摊方式支付分割水电费，不再需要以分割发票税前扣除，而可以分割单、付款凭证等外部凭证作为税前扣除依据。 
在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》发布之前，明确可以按“分割单”作为企业所得税税前扣除凭证的规定主要还有两项： 
1．《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）： 
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。 
2．《国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税函〔2010〕80号）： 
省联社每年度为履行其职能所发生的各项费用支出，包括人员费用、办公费用、差旅费、利息支出、研究与开发费以及固定资产折旧费、无形资产摊销费等，应统一归集，作为其基层社共同发生的费用，按合理比例分摊后由基层社税前扣除。

花开花谢 追问

2018-11-18 21:46

老师，谢谢

bamboo老师 解答

2018-11-18 21:47

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