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送心意

bamboo老师

职称： 注册会计师,中级会计师,税务师

2018-11-06 09:52

借：在建工程 
      贷：库存商品 
            应交税费—应交增值税—销项税额 
增值税方面：《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物 
  （四） 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 
  所得税方面：参照国税函[2008]828号规定： 
  一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 
  （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。

思 追问

2018-11-06 10:04

1,那我公司对于用的这部分材料，开销售单据，价格是要按市场价写上去吗？2,然后做账 在建工程，是按成本+增值税税额入账？3,我在网上查了下，全面营改增后有，不再视同销售，不再计算销项税额……？！ <br>那到底我这种情况要怎么做账？

bamboo老师 解答

2018-11-06 10:10

税法规定，企业将自产产品用于在建工程支出，在计算缴纳增值税和企业所得税时，应视同销售处理。根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，因此，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。

思 追问

2018-11-06 15:36

一般计入在建工程，除了自己公司的销售单据还需要放其它什么附件？

bamboo老师 解答

2018-11-06 15:39

比如内部关于自产货物转在建工程的相关文件之类

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