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张艳老师

职称： 注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师

2018-11-05 09:06

受托方的会计核算流程：  
（1）收到受托加工的物资材料时，不需做账，不需在账簿中确认，只需要在备查簿中备查登记。 
（2）在加工过程中： 
对于发生的相关费用及人工成本，做如下分录： 
借：生产成本  
  贷：原材料――辅助材料  
    应付职工薪酬等 
（3）加工完成后，交付给委托方时，做如下分录： 
①确认加工劳务收入  
借：银行存款或应收账款  
  贷：主营业务收入/其他业务收入  
    应交税费――应交增值税（销）  
        ――应交消费税 
②结转加工过程中发生的成本：  
借：主营业务成本/其他业务成本 
  贷：生产成本  
③将原来备查登记的受托加工物资注销。 
（4）按规定缴纳消费税  
借：应交税费――应交消费税  
  贷：银行存款

酸柠檬 追问

2018-11-05 09:09

老师，我们加工完成后直接交付给委托方，未确认收入未开开票（因为老板还没和对方谈价格），请问每月月底要结转生产成本至主营业务成本吗？

张艳老师 解答

2018-11-05 09:26

没有确认收入的话，就不用结转成本了。因为收入和成本是要配比的。

酸柠檬 追问

2018-11-05 09:40

那就是确认收入的时候才把生产成本结转至主营业务成吗？未确认收入的时候就一直挂在生产成本科目就行？

张艳老师 解答

2018-11-05 09:56

1、是的 
2、生产成本科目，是待有完工产品时，需要结转至库存商品科目的。

酸柠檬 追问

2018-11-05 10:02

好的，知道了，谢谢老师

酸柠檬 追问

2018-11-05 10:04

可是我看您发的账务处理流程里没有接转生产成本至库存商品的，是直接转到主营业务成本的，那我做账的时候要先把生产成本科目结转至库存商品吗？我们只收取加工费的，也要结转入库吗？

张艳老师 解答

2018-11-05 10:07

上面发的分录，是站在受托方角度做的，如果没有确认收入的话，就挂生产成本科目了。抱歉，上面的回复有错误，和另一个同学的提问混淆了，非常抱歉。

酸柠檬 追问

2018-11-05 10:13

好的，谢谢老师

张艳老师 解答

2018-11-05 10:19

不客气的，祝您学习愉快，工作顺利，如果您对我的解答满意，请给老师一个五星评价，非常感谢！

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受托方的会计核算流程： （1）收到受托加工的物资材料时，不需做账，不需在账簿中确认，只需要在备查簿中备查登记。 （2）在加工过程中： 对于发生的相关费用及人工成本，做如下分录： 借：生产成本 　　贷：原材料――辅助材料 　　　　应付职工薪酬等 （3）加工完成后，交付给委托方时，做如下分录： ①确认加工劳务收入 借：银行存款或应收账款 　　贷：主营业务收入/其他业务收入 　　　　应交税费――应交增值税（销） 　　　　　　　　――应交消费税 ②结转加工过程中发生的成本： 借：主营业务成本/其他业务成本 　　贷：生产成本 ③将原来备查登记的受托加工物资注销。 （4）按规定缴纳消费税 借：应交税费――应交消费税 　　贷：银行存款
2018-11-05 09:06:34
你好，你开发票的时候是怎么开的？分别开的材料费和加工费的吗？
2022-03-09 12:41:33
确认加工费收入 借：应收账款等科目 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
2015-10-23 21:25:31
你好，学员， 借原材料 贷周转材料
2022-12-12 14:37:32
你们是受托加工物资吗？
2019-04-24 13:30:22
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