代价费208，备注差额征税206.34，怎么记账

笨笨 追问

2018-10-17 11:34

对

方老师 解答

2018-10-17 12:32

如果你是购买直接记入费用就可以，不考虑差额征税。
但这这个代驾的差额征税存在一定的不合规风险 。
小a预约代驾服务，取得第三方劳务公司所开具的发票，这是由于代驾司机特殊的劳务关系所导致的，“滴滴出行”曾对于代驾司机劳务关系问题进行过如下解释：

“代驾司机并不是在为滴滴工作，而是在为劳务公司工作，滴滴平台只是提供一个信息，司机接了单之后就代表劳务公司和用户之间发生了代驾关系，而不是和滴滴公司发生劳务关系。

按照 “滴滴平台”的说法，小a在“滴滴出行”平台上申请了代驾服务，属于小a同第三方劳务公司进行了“人力资源服务”，所以当小a在“滴滴出行”平台上申请开具发票时，却收到了由第三方劳务公司所开具的“人力资源服务*劳务费-代驾”发票，而不是由“滴滴出行”平台开具的“代驾服务费”发票。

至于税率显示为“***”，根据发票“备注”栏进行判断，是因为劳务公司将此次代驾服务的服务费，包装为向小a收取的代驾司机工资，并按照提供人力资源服务，以 “差额征税”方式开具的发票，也就是将向小a收取的全部代驾费，扣除支付给代驾司机的工资进行开票，所以税率显示为：“***”，在采取“差额征税”的方式下，所计算出的税额0.04元，远低于提供代驾服务所应承担的税额，但小a实际购买的是代驾服务，并不符合人力资源服务“差额征税”的条件。

对此专家认为，由于小a同劳务公司并没有直接进行“劳务派遣”、“人力资源外包服务”，小a在“滴滴出行”平台上购买的实际是代驾服务，小a应取得“滴滴出行”或者劳务公司开具的“其他生活服务——代驾费”发票，征收率或税率应为3%或6%，因此该发票存在被税务机关认定为不合规票据，从而导致受票方不能在企业所得税税前扣除的风险。
以上案例仅供参考。