建筑行业的，存货负数585万，报表好这样吗

随缘 追问

2018-10-15 12:36

不是，他是工程施工减去工程结算的数据

黄老师-阿顶 解答

2018-10-15 12:39

是不是工程结算多结转了。

随缘 追问

2018-10-15 12:57

没有，工程结算1927万，工程施工是1341万，都没结转到收入和成本中

随缘 追问

2018-10-15 12:58

不好意思写倒了，工程结算1341万，施工1927万

黄老师-阿顶 解答

2018-10-17 13:50

一、工程施工、工程结算的概念梳理 
1．工程施工 
工程施工在建筑业账务处理中核算哪些业务？ 
工程施工，核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。 
工程施工属于哪一类科目？ 
工程施工，是成本类会计科目，属于成本类下的一级会计科目。 
工程施工应设置哪些明细科目？ 
按照《施工企业会计制度》的规定，应该在工程施工下设：合同成本、合同毛利。 
合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。 
合同毛利：本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。 
2．工程结算 
工程结算在建筑业账务处理中核算哪些业务？ 
本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。 
工程施工属于哪一类科目？ 
工程结算，是成本类会计科目，属于成本类下的一级会计科目。 
工程施工明细科目该如何设置呢？ 
本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。 
二、工程施工、工程结算的关系梳理 
1．一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集到工程施工合同成本中。 
2．企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额： 
向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 
3．工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 
注意：工程结算和工程施工可以看作是过渡科目，最后工程完工时要将两个科目对冲结平。 
4．简要阐释会计分录 
（1）登记实际发生的合同成本 
借：工程施工 
贷：应付工资、库存材料等 
（2）登记已结算的工程价款 
借：应收账款 
贷：工程结算 
（3）登记已收的工程价款 
借：银行存款 
贷：应收账款 
（4）登记确认的收入、费用和毛利 
借：工程施工——毛利 
主营业务成本 
贷：主营业务收入 
（5）工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲 
借：工程结算 
贷：工程施工 
注：工程结算与工程施工——合同成本的差额就是合同毛利。