怎么区分金融负债和权益工具

最主要的是要看是否有支付现金或其他资产的现时义务，如果有就是金融负债。 至于是否为权益工具，还要具体区分衍生工具和非衍生工具，掌握只要能确定金额和固定股数（即确定下来每股净资产的）就属于权益工具。 老师这里说的比较粗线条，具体内容建议学习一下职称或注会考试的相关课件。

您好，其实说白了就是看企业能否存在无条件避免交付现金的义务

一、权益工具和金融负债的概念 　　权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。最典型的权益工具是企业的发行的普通股。 　　金融负债：如果在发行某金融工具时，合同中规定将来负有交付金融资产的义务或在潜在不利条件下支付现金、金融资产的义务，这个义务就是金融负债。比如短期借款、长期借款、应付债券等。 　　二、权益工具和金融负债的区分 　　1.企业发行金融工具时： 　　①如果该工具合同条款中不包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也不包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，该工具应确认为——权益工具； 　　②反之，如果发行的金融工具合同条款中规定将来负有交付金融资产的义务或在潜在不利条件下支付现金、金融资产的义务，则该工具应确认为——金融负债。 　　2.如果企业发行的金融工具将来须用或可用自身权益工具进行结算： 　　衍生工具 非衍生工具 　　没有义务交付非固定数量(即有义务交付固定数量)的自身权益工具进行结算 — 权益工具 　　有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算 — 金融负债 　　只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算 权益工具 — 　　通过交付非固定数量的自身权益工具进行结算 金融负债 — 　　表格中的固定数量和非固定数量可能有很多学友不明白，为什么交付固定数量的自身权益工具进行结算就是权益工具？交付非固定数量的自身权益工具进行结算就是金融负债呢？ 　　其实很简单，这里的自身权益工具可以按股份支付或股票期权来理解，固定数量、非固定数量是由结算方式所决定的。比如，公司承诺3年后给每人10万股股票，现在的股价是每股10元，这个10万股的数量是固定的，但是3年后的股价是多少无法预计，所以企业承担的义务无法用固定的金额来衡量，因此作为权益工具。 　　现在假设是另外一种情况，公司承诺3年后给高管人员每人价值50万元的股票，假设3年后的股价为每股N元，则公司应该用5元×10万股/N元计算出来的股数支付给高管人员，这个股数就是不固定的，因为计算出来的股数取决于3年后股票的价格。但是不管3年后股价格是多少，公司承担的义务都为固定的50万元，所以应该作为金融负债进行确认。 　　将上面的内容进行进一步的归纳，可以得出以下记忆口诀： 　　如果企业发行金融工具时附有交付金融资产或现金的义务或有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，该工具为金融负债。 　　反之，如果企业发行金融工具时不包括交付金融资产或现金的义务或有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算，该工具为权益工具。

一般情况看未来有没有不可避免给钱或金融资产的义务

合同的一方是金融资产，另一方就是金融负债或权益工具。 也就是说，金融资产对应的不一定就是金融负债，还可能是权益工具。 那问题就来了，如何区分金融负债和权益工具？ 最简单的理解就是： 金融资产是投资方投资后可以获取利益的一种权利，投资对象就有向投资方支付这种利益的义务，这种义务可能用现金支付，也可能用股票支付。 不管是支付现金还是股票，如果投资方最终收到的价值是确定的，那就属于金融负债；如果金额不确定，那就是权益工具。 画个简单的图，就一目了然了： 具体如何区分金融负债和权益工具，教材上写得除了认识每个字以外，根本不知道在说什么，甚至读都读不通。 其实区分金融负债和权益工具用通俗易懂的大白话来解释很简单。 1.义务方是否必须支付现金 教材上说的是“如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务对应的就是金融负债。” “不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务”可以简单理解为必须通过支付现金才能解决问题，支付现金是不可避免的，怎么也绕不开。 不管这种工具的名字叫什么债、什么股的，只要必须支付现金，那就属于金融负债。 具体支付多少现金，金额肯定是确定的，也就是在合同中约定好了的，比如约定好的还本付息的金额。 例如，张三是甲公司的优先股股东，按照约定甲公司每年须按6%的股息率向优先股股东支付股息。虽然张三是股东，但对甲公司而言，每年必须强制支付现金（股息）给张三，这就是不能无条件避免支付现金的义务，就属于金融负债。 2.义务方是否支付自己公司固定数量股票 支付自己公司固定数量股票，对应的教材说法是“交付固定数量的自身权益工具结算”，意思就是义务方不是通过现金支付，而是通过自己公司的股票来支付结算。 （1）直接用股票支付，没有附加任何条件。（非衍生工具） 如果义务方支付时直接支付股票，股价是多少就是多少，没有任何附加条件。也就是说没衍生出任何条件，义务方的这种工具就称为非衍生工具。 如果义务方支付的股票数量是固定的，比如100股，那权利方就获得了“100*支付时的股价”这么多的价值，但这个价值是不固定的，因为股价每天都在波动变化。 这种情况下，权利方获得的股数是固定的，但价值是不固定的，会随着股价的波动而波动。这就是一种所有者权益，就是权益工具。 如果义务方支付的股票数量不是固定的，但终究要结算，不可能股数不固定，金额也不固定，那这样就没法结算了。所以，股数不固定时，金额肯定是固定的。比如约定义务方用股票支付10000元。如果到时股价是100元/股，那就支付10000/100=100股；如果到时股价是200元/股，那就支付10000/200=500股。 这种情况下，权利方获得的股数不是固定的，但价值是固定的，不会随着股价的波动而波动。名义上持有股票，但不是一种正常的所有者权益，被限制死了价值，这就是金融负债。 （2）虽然用股票支付，但有附加条件。（衍生工具） 如果义务方支付时虽然是支付股票，但有附加条件，这个条件一般就是权利方需要支付一定金额后才能获得义务方的股票。也就是说在股票本身的基础上衍生出了一些条件，义务方的这种工具就称为衍生工具。 衍生工具和上面说的非衍生工具在区分金融负债和权益工具时的原理是一样的，只是衍生工具这里权利方需要多支付一笔钱而已。 如果权利方支付的这笔钱是固定的，义务方支付的股票也是固定的，比如约定权利方可以以10元/股的价格购买100股，那么权利方获得的价值=（当时的股价-10）*100股，股数是固定的，价值不是固定的，会随着股价的波动而波动。这就是权益工具。 相反，如果权利方支付的金额不是固定的或义务方支付的股数不是固定的，那么同理义务方支付的总价值是固定的，不然支付多少没法结算。也就是说，权利方支付的金额或义务方支付的股数不是固定的，价值是固定的，不会随着股价的波动而波动。这就是金融负债。 总结一下： 如果用一句话总结，就是： 不管是支付现金还是股票，如果是权利方（就是投资方，金融资产那方）最终收到的价值是确定的，那就属于金融负债；如果价值不是确定的，那就是权益工具。 如果用两句话总结，就是： 如果用现金结算，只有不能无条件避免支付现金的，就属于金融负债。 如果用股票结算，对非衍生工具而言，只有股数是固定的，就属于权益工具；对于衍生工具，只有固定股数换固定金额，就属于权益工具。