资料一：2016年7月1日，甲公司以银行存款1 300万元购入A公司20%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净资产的公允价值为7 500万元（包含一项存货评估增值200万元；另一项固定资产评估增值400万元，尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧）。资料二：2016年A公司全年实现净利润2 000万元（上半年发生净亏损2 000万元），投资时评估增值的存货A公司已经全部对外销售，A公司其他综合收益增加 2 000万元（性质为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）；A公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为1 000万元。甲公司会计分录

舟舟老师 解答

2018-09-03 08:40

借：长期股权投资——成本1500 
贷：银行存款1300 
营业外收入200 
借：长期股权投资——损益调整796（4000-400/10/2）*0.2 
                           ——其他综合收益400（2000*0.2） 
                           ——其他权益变动200（1000*0.2） 
贷：投资收益796 
      其他综合收益400 
      资本公积——其他资本公积200

Anne 追问

2018-09-03 10:57

老师，这个是会计学堂的原课程讲义，资料一的会计分录我会，也理解。只是资料二的没弄明白

Anne 追问

2018-09-03 11:00

关键是为什么用4000来减？2016年全年净利润只有2000啊

舟舟老师 解答

2018-09-03 11:05

不好意，这里我做错了，希望您不要犯这样的错误 
对于权益法下，净利润的调整有两个方向 
1.被投资方原有的资产增值。如题，存货增值200，假设原账面是800，公允是1000，整体角度要求按照1000结转，而个别报表是按照800结转的，所以净利润要调减200。同理，固定资产是按照低的账面折旧的，而整体角度按照公允计提折旧，所以净利润也要调减。 
2.对于内部交易形成的未实现收益。假设内部交易的存货账面是400，售价是600，整体角度内部交易的存货还在集团内，（收入-成本）200要调减。若期末存货全部处置（当时未实现，现在实现收益），200还要再加回来。就是这个地方容易与第一条混淆。

Anne 追问

2018-09-03 11:22

老师，为什么是4000-200-20呢？为什么不是2000-200-20呢？

舟舟老师 解答

2018-09-03 11:31

上半年是亏损2000，整年盈利2000，那么下半年盈利4000

Anne 追问

2018-09-03 11:36

老师，净利润是从甲公司  拥有 长投 算起的？

舟舟老师 解答

2018-09-03 11:38

是的，这是经常考到的地方