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王雁鸣老师

职称： 中级会计师

2018-08-08 20:24

您好，一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”  
 
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；  
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；  
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。  
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。  
 
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”  
 
1．吸收投资所收到的现金  
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）  
 
2．借款收到的现金  
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）  
 
3．收到的其他与筹资活动有关的现金  
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。  
 
4．偿还债务所支付的现金  
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）  
 
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金  
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出  
 
6．支付的其他与筹资活动有关的现金  
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。  
 
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”  
 
1．收回投资所收到的现金  
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）  
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。  
 
2．取得投资收益所收到的现金  
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）  
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额  
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）  
 
4．收到的其他与投资活动有关的现金  
如收回融资租赁设备本金等。  
 
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金  
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）  
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。  
 
6．投资所支付的现金  
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）  
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。  
 
7．支付的其他与投资活动有关的现金  
如投资未按期到位罚款。  
 
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”  
 
1、净利润  
该项目根据利润表净利润数填列。  
 
2、计提的资产减值准备  
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数  
注：直接核销的坏账损失，不计入。  
 
3、固定资产折旧  
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧  
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数  
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。  
 
4、无形资产摊销  
＝无形资产（期初数－期末数）  
或＝无形资产贷方发生额累计数  
注：未考虑因无形资产对外投资减少。  
 
5、长期待摊费用摊销  
＝长期待摊费用（期初数－期末数）  
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数  
 
6、待摊费用的减少（减：增加）  
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数  
 
7、预提费用增加（减：减少）  
＝预提费用期末数－预提费用期初数  
 
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）  
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。  
 
9、固定资产报废损失  
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。  
 
10、财务费用  
＝利息支出－应收票据的贴现利息  
 
11、投资损失（减：收益）  
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）  
 
12、递延税款贷项（减：借项）  
＝递延税款（期末数－期初数）  
 
13、存货的减少（减：增加）  
＝存货（期初数－期末数）  
注：未考虑存货对外投资的减少。  
 
14、经营性应收项目的减少（减：增加）  
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额  
 
15、经营性应付项目的增加（减：减少）  
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）  
 
16、其他  
一般无数据。  
 
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”  
 
1、 销售商品、提供劳务收到的现金  
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额  
 
2、 收到的税费返还  
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数  
 
3．收到的其他与经营活动有关的现金  
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）  
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：  
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）  
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }  
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。  
 
4．购买商品、接受劳务支付的现金  
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）  
 
5．支付给职工以及为职工支付的现金  
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”  
6．支付的各项税费  
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目  
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。  
 
7．支付的其他与经营活动有关的现金  
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费  
 
六、汇率变动对现金的影响  
＝汇兑损益

竹叶青 追问

2018-08-09 19:26

老师，记账凭证银行存款登记科目汇总表的余额跟对账单的余额不相等怎么做分录，记账凭证银行存款收到款是103235.支付银行存款是159500.对账单的余额是925，怎么做账

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 20:13

您好，这个需要找出是哪一笔差错的，没有记账的，根据这个没记账的业务内容来处理，不能凭空记账的。

竹叶青 追问

2018-08-09 20:17

公司账本来就有余额，可以支付还剩余额，但是做账是按照开票收入和支出做账吗，就是公司账户余额怎么提现，我米搞懂

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 20:18

您好，做账是根据银行回单做账的，每一笔银行回单都要做账处理，才会把银行账对起来的。

竹叶青 追问

2018-08-09 20:21

做账不是按照收入和支出来做账，但是公司账户有余额怎么和这个链接，搞不明白了

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 20:24

您好，做账要根据收入，支出并结合银行回单来做账的，不能单纯的根据收入支出来做账的。

竹叶青 追问

2018-08-09 20:27

是根据银行对账单，收入10多，支出15万多，就是不晓得怎么做账了，账户本来就有余额，请问老师怎么做账

竹叶青 追问

2018-08-09 20:30

账户上期余额和这个月的收入怎么体现，相加可以支出15万多，做账把上期余额不能做到这个月吧

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 20:32

您好，在这个收入10万多，支出15万多之前银行存款应该还有余额，那么做账时，根据收入，借；银行存款，10万多，贷：主营业务收入，10万多减去增值税，应交税费-应交增值税，10万多*增值税率/（1+增值税率）。支出的15万多，借；相关成本费用，15万多，贷：银行存款，15万多。

竹叶青 追问

2018-08-09 20:35

是这样做的，但是余额不对啊，收入10万多，减支出15万多，成负数了，上期余额到账上怎么体现

竹叶青 追问

2018-08-09 20:36

但是对账单上还剩952

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 20:38

您好，10多万的收入，能对应上银行回单吗？15万多的支出，能对应上银行回单吗？上期余额在账上是期初余额。

竹叶青 追问

2018-08-09 20:40

老师那怎么进行做账呢

竹叶青 追问

2018-08-09 20:42

我现在就是米搞懂上期余额和这期收入，支出，是一个怎么样的逻辑关系，怎么分录处理请教老师

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 20:45

您好，比如开具发票金额10300元，银行存款回单是10300元，那么做账时，借；银行存款，10300元，贷：主营业务收入，1万元，应交税费-应交增值税，300元。如果如开具发票金额10300元，银行存款回单是5300元，还有5000元没有收回来，那么做账时，借；银行存款，5300元，应收账款，5000元，贷：主营业务收入，1万元，应交税费-应交增值税，300元。 
如果支出是2万元，银行回单也是2万元，则，借；库存商品等科目，2万元，贷：银行存款，2万元。如果收到发票是2万元，银行存款支出回单1万元，还有1万元没付款，则，借：库存商品等科目，2万元，贷：银行存款，1万元，应付账款，1万元。 
这样来做账的。

竹叶青 追问

2018-08-09 21:05

老师我消化一下

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 21:06

您好，好的，随时接着提问，谢谢。

竹叶青 追问

2018-08-09 21:46

老师，我现在不懂的是，对账单上期余额加这期收入10多减去这期支出余额是，952元，要是不加上期余额就是负数，这期记账凭证是收入减支出应该余额是952.但是变负数了，这种情况怎么处理，

竹叶青 追问

2018-08-09 21:50

老师，我现在不懂的是，对账单上期余额加这期收入10多减去这期支出余额是，952元，要是不加上期余额就是负数，这期记账凭证是收入10万多减支出15万多，余额变负数了，应该余额是952.这种情况怎么处理，

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 21:50

您好，您在做这个月的账之前，有没有科目余额表，或者有没有银行存款明细账呢？

竹叶青 追问

2018-08-09 21:51

有，怎么做账

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 21:53

您好，有银行存款明细账，还是科目余额表？这个余额与对账单上期余额一样吗？

竹叶青 追问

2018-08-09 21:53

老师我就是米搞懂怎么把他们连贯起来应用，还搞不清楚逻辑关系

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 21:54

您好，您先不要提问，您先回答我的问题。

竹叶青 追问

2018-08-09 21:54

一样

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 21:56

您好，那就对了，这个没问题了，您接差明细账上的上期余额，再把这个月的凭证记上去，结出的余额，就与对账单上的期末余额952元一样了。

竹叶青 追问

2018-08-09 21:57

就算不晓得怎么接

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 22:04

您好，比如银行存款明细账上期余额100元，借；银行存款，10300元，贷：主营业务收入，1万元，应交税费-应交增值税，300元。如果收到发票是2万元，银行存款支出回单1万元，还有1万元没付款，则，借：库存商品等科目，2万元，贷：银行存款，1万元，应付账款，1万元。 
记账时，另起一行记借方发生额10300元，再另起一行，记贷方发生额1万元，在这一行结出的余额就是，100+10300-10000=400了。 
我这样说，您能明白吗？

竹叶青 追问

2018-08-09 22:12

就按照老师说的上期余额100的科目是什么。怎么做分录，还是米太明白老师

王雁鸣老师 解答

2018-08-09 22:13

您好，这个不需要做凭证了，科目是银行存款。接着上期的账登记就行了。

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您好，一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数） 13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、 收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 六、汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益
2018-08-08 20:24:32
追溯调整，将前两个月的现金流量表填写正确，才能让现在的现金流量表平衡。
2018-05-09 18:44:55
你好 是的没错，相等的
2019-10-13 16:49:08
您好，本月金额期末现金余额与本年累计金额的期末现金余额相等。
2018-08-13 20:19:38
是的，这个是相等的哈
2023-08-01 11:23:41
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