资产负债表日后事项，比如年报是17的。是在18年账上去调整数据。然后改18年的期初嘛？还有递延所得税资产跟负债又是在哪个时候的账上调整呢？

小小甘 追问

2018-08-06 22:04

比如17年亏损了，亏损是可以5年内税前扣除。那我在18年的账上是要计提相应的递延所得税嘛？那如果我18年盈利了可以抵扣17年的损失。我是不是得在19年的账上去，冲减前面计提的递延所得税呢。中级所讲的所得税都是属于资产负债表日后事项吧？也就是汇算清缴的时候才需要调整？比如广告费，业务宣传费。超过本年收入的15%要怎么做账务处理。

王雁鸣老师 解答

2018-08-06 22:25

您好，比如17年亏损了，亏损是可以5年内税前扣除。那在18年的账上，不需要计提相应的递延所得税，如果要做的话，也是在17年的账上做的。那如果我18年盈利了可以抵扣17年的损失，得在18年的账上去，冲减前面计提的递延所得税。中级所讲的所得税，不都是属于资产负债表日后事项的。也就是汇算清缴的时候才需要调整，比如广告费，业务宣传费。

小小甘 追问

2018-08-06 22:51

老师阿，我还是不明白。就比如吧。我17年一月成立的公司。到了17年12月我的本年利润是-10万。那我17年12月要不要计提递延所得税呢？

王雁鸣老师 解答

2018-08-06 22:57

您好，首先要明确，递延所得税资产的定义是：未来预计可以用来抵税的资产。 
另外一个，补充解释一下对当期所得税费用的影响。 
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用+所得税汇算清缴差异 
如果公司目前亏损，且预计未来继续亏损，那么未来不能用作抵税，所以，不确认递延所得税资产，只做当期所得税纳税调增。 
如果预计公司未来盈利，那么就确认递延所得税资产。同时做当期所得税纳税调增。 
所以不管预计未来是否盈利，对当期所得税时一定要做纳税调增的，但该预期假设会影响递延所得税是否确认。 
用暂时性差异举个例子，比如公司计提的坏账准备400元，本年公司亏损状态。 
如果预计明年盈利，那么本年确认递延所得税资产=400*0.25=100元，同时，对当期应纳税所得额纳税调增400，对当期所得税费用纳税调增400*0.25=100元。即所得税费用=100+（-100）=0. 
注：递延所得税费用=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加 
如果预计明年继续亏损，那么未来不能用作抵税，所以，本年不确认递延所得税资产，只做当期所得税纳税调增400*0.25=100元。即所得税费用=100.

王雁鸣老师 解答

2018-08-06 23:08

您好，首先明确，如果亏损预计能够得到弥补的话，才做递延所得税资产。 
再说原因。 
因为此时的亏损，比如亏了100万，未来可以抵25万元企业所得税，其实只亏了75万， 
所以，应将其确认为一项递延的资产，同时减少本年的亏损额，变成只亏75万。 
未来盈利年度，比如税前利润是100万，交了所得税本应只剩下75万，但由于有100万亏损抵了所得税，利润变成了100万，但这并非本年的功劳而是以前年度亏损的弥补，用递延所得税资产调整后，利润就变成了75万。 
 
可以看出，确认递延所得税资产，可以让各年的利润更合理，更能体现出各年度的贡献。

小小甘 追问

2018-08-08 18:24

大概理解了，谢谢老师。

王雁鸣老师 解答

2018-08-08 19:46

您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利，麻烦给个五星评价，老师回答您的问题将会更加用心，谢谢。