甲房地产企业当年预售收入为100万,根据税法规定该预售收入应当计入当期应纳税所得额。为什么预收账款的计税基础是0呢?能详细的用简单话述说明理由吗?
卜雪
于2018-08-01 20:15 发布 2394次浏览
- 送心意
王瑞老师
职称: 中级会计师,注册会计师
2018-08-02 03:21
您好,实际形成递延所得税资产,就是前期先把税交上,后面再确认收入时不用再实际交税
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你好!
预收款项计入当期应纳税所得额,说明税法上本期预收账款要交税,但是会计上
借:银行存款
贷:预收账款
并没有影响损益,税法算应纳税额本期会计利润加上预收账款要调增。
未来会计符合收入确认条件会把预售账款分次转为收入
借:预收账款
贷:主营业务收入
这个时候影响损益,但是税法上已经交过税了,可以抵扣,算所得税会计利润要减去确认的这部分收入。
资产的计税基础是税法允许抵扣的数额,负债的计税基础是账面价值减去未来允许抵扣的数额,因为未来可以全部抵扣,所以计税基础=账面价值—账面价值=0,负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。大白话说就是会计上未来要按账面价值确认所得税,税法已经交过了,可以全部抵扣,所以计税基础是0,。
预收款项不计入当期应纳税所得额,说明本期预收账款没有交税,以后分期确认收入的时候同步纳税,没有暂时性差异,计税基础=账面价值—未来可抵扣的(0)=账面价值,账面价值和计税基础相等,大白话说就是,现在没有纳税,以后要交跟账面价值一样的税,没有形成差异。
2019-08-18 00:37:00

您好,实际形成递延所得税资产,就是前期先把税交上,后面再确认收入时不用再实际交税
2018-08-02 03:21:32

房地产开发企业预缴企业所得税申报表里面的特定业务计算的应纳税所得额=不含税预收账款*预计毛利率
2019-01-14 12:35:46

房地产开发企业预缴企业所得税申报表里面的特定业务计算的应纳税所得额=不含税预收账款*预计毛利率
2019-01-14 12:36:41

房地产企业销售未完工开发产品收到预收款,需要先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额,预缴企业所得税。
2022-06-05 10:24:45
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卜雪 追问
2018-08-04 16:52