我们是销售花茶和药材的店， 想问问这方面账务处理？

王雁鸣老师 解答

2018-07-28 18:04

您好，请参考一下会计分录
一、资金筹集业务


接受现金投资

借：银行存款
贷：实收资本/股本
            资本公积——资本溢价/股本溢价

接受非现金投资

借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
            资本公积——资本溢价

实收资本增加

借：银行存款
贷：实收资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本（或股本）

短期借款账务处理
借入

借：银行存款
贷：短期借款

月末计提应计利息

借：财务费用
贷：应付利息

支付利息

借：财务费用
应付利息
贷：银行存款

偿还银行借款本金

借：短期借款
贷：银行存款

长期借款的账务处理
借入

借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金

计提利息

借：财务费用等
贷：应付利息（分期付息）
      长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

偿还款本息

借：长期借款——本金
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷：银行存款



二、固定资产业务

购入固定资产

借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）
     应交税费——应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款等

固定资产折旧

借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧

固定资产处置
转入清理时

借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

收回残料变价收入时

借：银行存款
贷：固定资产

清理支付清理费用时

借：固定资产清理
贷：银行存款

结转处置固定资产发生的净损失

借：营业外支出
贷：固定资产清理

结转处置固定资产发生的净收益

借：固定资产清理
贷：营业外收入



三、材料采购业务


购买材料
实际成本法

（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款


（2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款


（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：
暂估入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回：
借：应付账款——暂估应付账款
贷： 原材料


（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
材料收到，并验收入库
借：原材料
贷：在途物资


（5）采用预付方式购入材料：
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款

计划成本法

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款


货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款

发出材料
实际成本法

借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：原材料

计划成本法

借：生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异（节约）
贷：原材料
材料成本差异（超支）



四、生产业务

处理材料费用的归集与分配

借：生产成本（直接用于产品生产）
制造费用（间接费用）
管理费用（行政管理部门）
贷：原材料

职工薪酬的归集与分配
计提

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷：应付职工薪酬

发放工资，支付现金

借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金

代扣款项

借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——职工房租
——代垫医药费

制造费用的归集和分配

借：生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷：制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转

借：库存商品
贷：生产成本



五、销售业务

主营业务收入的账务处理

借：银行存款/应收账款/预收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务成本的账务处理

借：主营业务成本
贷：库存商品

其他业务收入的账务处理

借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务成本的账务处理

借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

营业税金及附加的账务处理

确认税金及附加：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税等
期末，结转到本年利润：
借：本年利润
贷：税金及附加



六、期间费用

管理费用的账务处理
企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等

借：管理费用
贷：应付利息
银行存款等

企业行政管理部门人员的职工薪酬

借：管理费用
贷：应付职工薪酬

企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

借：管理费用
贷：累计折旧

企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费

借：管理费用
贷：应交税费

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用

借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等

销售费用的账务处理
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用

借：销售费用
贷：银行存款等

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用

借：销售费用
贷：应付职工薪酬
银行存款
累计折旧等

财务费用的账务处理
企业发生的各项财务费用

借：财务费用
贷：银行存款
应付利息等

企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣

借：银行存款/应付账款
贷：财务费用



七、利润形成与分配

所得税的账务处理
计算应交所得税

借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税

实际上交所得税费用

借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款

利润形成的账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润

借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出

利润分配的账务处理
净利润转入利润分配

借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积

向投资者分配利润或股利

借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本

盈余公积补亏

借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏

企业未分配利润的形成

借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润



八、财产清查账务处理

库存现金清查结果的账务处理
盘盈
审批前

借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）

盘亏
审批前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）

审批后

借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（管理不善造成的）
营业外支出（自然灾害等原因造成）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前

借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢


审批后

借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

盘亏
审批前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品


审批后

借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（管理不善造成的损失）
营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈
审批前

借：固定资产
贷：以前年度损益调整

审批后

借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润

盘亏
审批前

借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产

审批后

借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出
贷：待处理财产损溢

无法支付的应付账款

借：应付账款
贷：营业外收入

无法收回的应收账款
计提坏账准备

借：资产减值损失
贷：坏账准备

实际发生坏账

借：坏账准备
贷：应收账款

转销的应收账款又收回

借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
或：
借：银行存款
贷：坏账准备