老师好！合并报表中，是站在子公司做的分录吗？有时要考虑持股比例，有时又不考虑持股比例，如何区分这两种情况呢

董孝彬老师 解答

2026-07-11 12:43

您好，合并报表分录站在集团（母公司视角）编制，不是子公司账务处理。模拟权益法调整长期股权投资时，必须乘以母公司持股比例，只确认母公司享有份额。
准则依据：《企业会计准则第33号——合并财务报表》
（子公司调整净利100，持股80%）
借：长期股权投资 80
贷：投资收益 80


做抵消分录（长投抵子公司所有者权益、投资收益抵利润分配）时全额列示子公司全部权益/利润，不乘持股比例，差额自动形成少数股东项目。
（子公司权益合计500，长投账面400，持股80%）
借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 500
贷：长期股权投资 400 少数股东权益 100

海淘陶 追问

2026-07-11 12:55

意思是站在集团角度，权益法下子公司实现利润，子公司个别报表增加，则母公司也应该按持股比例增加长投。是这样理解吗

海淘陶 追问

2026-07-11 13:00

抵消是因为合并了，站在集团内部相当于没有这件事发生，不存在长投，所以抵消母公司长投故贷记长投，是这样理解吗？但是抵消子公司所有者权益为何是借方，是因为子公司所有者权益没有了所以借记吗，相当于增加了母公司权益