我们公司2018年与A公司签订了工程施工合同，当时B公司挂靠了A公司，我们与 A公司签订的合同，A公司也给我们开了发票，我们也入了成本，钱一直没付，今年A公司起诉了我们，法院判决我们和A公司的合同无效理由是，不是基于真实意思表示达成的合意，让我们直接把钱付给实际干活的B，B公司和A公司签订的分包合同，跟我们没有直接签订合同，我们公司税务怎么处理？这样我们三流就不一致了，B要重新给我们开发票吗？A公司需要把那张发票红冲吗？

董孝彬老师 解答

2026-07-06 18:36

您好，需A红冲原发票，B重新开具工程款发票。
1. 法院判定你与A无真实缔约意思，39号公告挂靠开票合规前提不成立，原发票属于不合规凭证（国家税务总局公告2014年第39号、2018年第28号第十二条）。
2. 仅判决书不能替代合规发票，直接付款给B会形成票货资金三流完全错位，稽查存在虚开、成本不得扣除风险。
3. 红冲触发条件：双方民事合意不成立，对应应税服务实质交易主体变更，符合红字开具情形（国家税务总局令第56号第二十六条）。

增值税与企业所得税处理
1. 增值税：A开红字冲销销项；你做进项税额转出，补缴对应增值税及附加；取得B新专票后正常抵扣（财税〔2016〕36号附件1第二十六条）。
2. 企业所得税：原凭A发票列支成本全部调增；取得B发票+判决书+红冲证明+付款回单，方可正常税前扣除。
3. 分录（不含税费，总额1000000）
借：应付账款-A -1000000
贷：以前年度损益调整 -1000000
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）对应税额
贷：应交税费-应交增值税（进项税）对应税额
借：以前年度损益调整 1000000
应交税费-应交增值税（进项税额）对应税额
贷：应付账款-B 1000000+对应税额
借：应付账款-B 1000000+对应税额
贷：银行存款 1000000+对应税额


1. 归档资料：法院判决书、原施工合同、A与B分包挂靠协议、A红字发票及对应信息表、B新开建筑服务发票、银行付款回单、工程竣工结算资料。
2. 风险提示：不红冲不重开，稽查会认定原发票不合规，成本全额调增、进项不得抵扣，加收滞纳金；重复开票会双重缴纳增值税、企业所得税，需同步和A、B确认税费承担。