老师，请问小规模纳税人，第二季度销售额是33万,其中包括普票17万，其中有4万专票是要冲红的，因购买方没及时确认红字信息表，发票没有成功冲红，超出了30万的免税额度，导致了第2季度要交税，那么现在要怎么处理呢？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-07-05 10:20

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-07-05 10:23

您好，（税务处理）
二季度已按33万申报缴税，不能更正退税，依据财政部国家税务总局令第50号第三十一条，红字销售额只能冲减开票当期（三季度）；按国家税务总局公告2016年第47号，催促购方开具红字信息表，三季度申报填入4万负数销售额抵减当期增值税，冲减后应纳税额为负数可留抵后续季度，政策依据财政部税务总局公告2023年第19号。

（账务分录，征收率1%，金额借贷相等）
小企业会计准则分录
借：应收账款 -40400
贷：主营业务收入 -40000，应交税费—应交增值税 -400
企业会计准则分录
借：应收账款 -40400
贷：以前年度损益调整 -40000，应交税费—应交增值税 -400
冲回配套成本分录
借：库存商品 X