老师，团建费怎么做账

董孝彬老师 解答

2026-07-04 16:51

您好，纯内部员工团建
借：管理费用/销售费用等——职工福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
税务：职工福利费不超工资薪金总额14%部分可税前扣除（《企业所得税法实施条例》第四十条），集体不可分割的团建福利不征个税（国税发〔1998〕155号），留存团建通知、签到表、合规发票备查。

含外部客户的团建
借：管理费用——职工福利费（内部员工部分）
贷：应付职工薪酬——职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
借：管理费用——业务招待费（外部客户部分）
贷：银行存款
税务：业务招待费按发生额60%扣除，最高不超当年销售收入5‰（《企业所得税法实施条例》第四十三条）。

工会组织的团建
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
税务：工会经费拨缴额不超工资薪金总额2%部分可税前扣除（《企业所得税法实施条例》第四十一条）。

带技能培训性质的团建
借：管理费用——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款
税务：职工教育经费不超工资薪金总额8%部分可税前扣除，超支部分可结转以后年度扣除。
所有团建相关的集体福利类支出，对应进项税额不得抵扣增值税。