申报企业所得税报表中已经计入成本费用的应付职工薪酬包括社保吗？，实际支付的应付职工薪酬也要把单位部分一起填列？

董孝彬老师 解答

2026-07-04 13:25

您好（季度预缴，国家税务总局公告2025年第17号）
已计入成本费用职工薪酬含单位社保，取应付职工薪酬一级科目贷方累计；实际支付职工薪酬只填应付职工薪酬-工资借方累计，不含单位社保。

（年度汇算A105050，国家税务总局公告2018年第57号）
工资薪金行账载、实际发生额均不含单位社保，单位社保单独填第8行各类基本社会保障性缴款。

（应发10000，单位社保3000，个人社保1000）
借：管理费用-工资10000，管理费用-社保3000
贷：应付职工薪酬-工资10000，应付职工薪酬-社保3000
借：应付职工薪酬-工资10000
贷：银行存款9000，其他应付款-代扣个人社保1000
借：应付职工薪酬-社保3000，其他应付款-代扣个人社保1000
贷：银行存款4000

聪慧的电脑 追问

2026-07-04 16:27

按老师举例申报企业所得税，已经计入成本费用的应付职工薪酬是13000，实际支付的应付职工薪酬不包含单位社保部分，应填报10000吗？

董孝彬老师 解答

2026-07-04 16:29

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-07-04 16:31

您好，是的，就是填10000哦

聪慧的电脑 追问

2026-07-04 17:29

那应付职工薪酬借方需要减除支付的社保（个人和单位）

董孝彬老师 解答

2026-07-04 17:31

您好，是的，是这么理解 的哦

聪慧的电脑 追问

2026-07-04 18:03

填写第一栏次：也就是已经计入成本费用的包括应发工资和社保，实际支付的应付职工薪酬第二栏次老师说的这也是应发工资10000（包括个人社保部分）吗？要不然实际支付的工资只有9000元

董孝彬老师 解答

2026-07-04 18:06

您好，是的，你的理解非常 正确

聪慧的电脑 追问

2026-07-04 21:31

请问实际支付的工资包括今年1月支付去年12月计提未支付的工资吗

董孝彬老师 解答

2026-07-04 21:53

您好，季度预缴看实际发，汇缴看汇缴申报前有没有发

聪慧的电脑 追问

2026-07-05 08:26

填写第一栏次：已经计入成本费用的包括应发工资和社保（这个社保是单位承担的部分，不包含个人部分吧？）

董孝彬老师 解答

2026-07-05 08:54

您好，是的，您的理解正确的哦

聪慧的电脑 追问

2026-07-05 09:30

个人部分同样也是通过应付职工薪酬核算的，借：管理费用-单位社保，其他应收款--个人社保，贷：应付职工薪酬-社保，这个取数还需要减除个人社保，可不可以将个人部分不通过应付职工薪酬--社保核算？

董孝彬老师 解答

2026-07-05 09:33

您好，不可以的，个人部分是从工资里扣下来的


一、计提工资时 （社保计提：单位的计提，个人的不计提。）
1、计提工资
借：XX费用（管理/销售等）-工资 （应发工资-个税系统申报数据）
贷：应付职工薪酬——工资
2、计提社保（企业部分）
借：XX费用（管理/销售等）-社保和公积金
贷：应付职工薪酬—社保（单位）
二、发放工资时
1、发放工资
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应收款-社保（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
银行存款
2、上交杜保
借：应付职工薪酬—社保（企业部分）
其他应收款-社保（个人部分）
贷：银行存款
3、上交个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款

聪慧的电脑 追问

2026-07-05 09:49

借 ：管理费用-社保（单位），其他应收款--社保（个人），贷：应付职工薪酬--社保，借：应付职工薪酬--社保，贷：银行存款，
借：管理费用--工资，贷：应付职工薪酬-工资，借：应付职工薪酬-工资，贷：其他应收款-社保（个人），银行存款
我这样进行账务处理是错误的？

董孝彬老师 解答

2026-07-05 09:50

您好，是的，第1和2分录不对，个人社保进过应付工资了，再做第1个分录，又重复进了

聪慧的电脑 追问

2026-07-05 10:27

谢谢！谢谢老师这么耐心解答，必须好评！

董孝彬老师 解答

2026-07-05 10:28

谢谢朋友，祝您生活 喜乐