公司签订农村污水处理服务合同，按每套设施计收入，最终第二年对上年进行审计核准，每月按时报增值税和所得税，第二核准减少收入，这个增值税需要回发生年度调整填报增值税吗？税务局要求追回发生年度调整。是否需要这样？怎么跟税务局沟通，依据什么文件。

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-26 17:21

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-26 17:23

您好，增值税无需追溯更正上年申报表，次年审计核减属于服务销售折让，本年开具红字发票，在开票当期附表一填负数冲减销项，税局要求追溯无政策支撑；依据财税〔2016〕36号附件1第三十二条、国家税务总局公告2016年第47号。企业所得税无需更正上年汇算，按国税函〔2008〕875号，折让直接冲减本年应税收入。
分录（一般纳税人6%，核减不含税10000，税额600）
借：主营业务收入 10000，应交税费-应交增值税（销项税额）600
贷：应收账款 10600

这样去说，我司上年已按合同暂估服务费足额申报增值税，次年审计核价属于销售折让，按47号公告、财税2016年36号文，红字发票应在开具当期冲减销项，不属于前期申报错报，不追溯修改往期增值税报表；所得税按875号文冲减本年收入，全套合同、月度结算单、审计报告、红字发票备查，税款会足额抵减当期，无少缴风险。
当期增值税附表一对应税率栏填报负数销售额与销项；多缴税款可抵下期或申请退税；仅当地强制追溯时，再配合大厅更正往期申报。