新接手的企业，前期没有电子版账套，从刚开始建账就查了，进项，销项，已交税金都没有问题，但就是有查额，请问老师怎么查这差头

朴老师

职称：会计师

2026-06-24 10:27

先核对完整公式：未交增值税余额 = 期初未交 + 销项 + 进项转出 - 进项 - 减免税 - 已交税金，你当前汇总表未包含期初滚存、漏考虑已交税金，所以对不上。
查账步骤
① 打印全部增值税三级科目纸质明细账，重算全年借贷累计，确认表格数字无录入错误。
② 单独挑出每月增值税结转、缴税凭证，逐月滚算未交增值税理论余额，锁定出错月份。
③ 逐期匹配增值税申报表，核对每期应缴、已缴税额和账面是否一致，排查补税、留抵、红字发票漏做账。
④ 检查是否有税务调整只改申报表、未做凭证，或缴税分录科目用错。
-1505.31 小额差额多是每月计税四舍五入累计尾差，查实无涉税问题可走营业外收支调平

小满糖豆儿追问

2026-06-24 10:41

这个表就是累计数完全对上了，其中只有一个销项税额漏记，但是报税时正确的，账套已经改过来了。做营业外怎么做分录呢

朴老师解答

2026-06-24 10:43

一、漏记销项本质：少计提增值税，需补提
漏记销项税额，说明账面少了销项，欠缴增值税，不能直接进营业外，先补提税费：
借：主营业务收入（对应漏记无票 / 开票收入）
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）
二、补提后结转增值税
借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 — 未交增值税
三、若尾差小额差额（如 - 1505.31，无收入可冲），调平余额分录
账面增值税多（贷方余额偏大，多提税费）
借：应交税费 — 未交增值税
贷：营业外收入 — 增值税尾差调整
账面增值税少（借方差额，少提税费）
借：营业外支出 — 增值税尾差调整
贷：应交税费 — 未交增值税

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