银行一般风险准备怎么计提和操作流程怎么样全流程怎么处理

银行一般风险准备完整全流程（依据财金〔2012〕20号《金融企业准备金计提管理办法》）
 
一、先分清两个极易混淆科目（核心区分）
 
1. 贷款损失准备（减值准备）：负债类，按季计提，借信用减值损失，覆盖已识别预期损失；
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2. 一般风险准备（一般准备）：所有者权益科目，每年年末总行统一计提，从净利润提取，覆盖未预期潜在风险，余额底线：不低于年末风险资产余额1.5%，不得分红、不得转增资本，仅可弥补亏损 。
 
二、第一步：年末基础数据采集（12月31日）
 
1. 提取全行风险资产清单（需计提范围）
需计提：贷款、垫款、贴现、拆出、存放同业、抵债资产、承担风险的转贷；
不计提：委托贷款、国债、无风险同业存单、表外无兜底业务 。
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2. 统计年末风险资产账面余额，区分五级分类（正常/关注/次级/可疑/损失）。
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3. 取全年已计提全部贷款损失准备、各类资产减值准备账面余额。
 
三、第二步：测算应提一般风险准备金额（二选一方法）
 
方法1 标准法（中小银行通用）
 
1. 潜在风险估计值=正常×1.5%+关注×3%+次级×30%+可疑×60%+损失×100%
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2. 应计提一般准备=潜在风险估计值 − 现有全部资产减值准备余额
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3. 结果＞0，差额当年计提；≤0，当年不提；
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4. 硬性兜底：计提后期末一般准备余额 ≥ 风险资产总额×1.5%，不足补提至达标 。
 
方法2 内部模型法（大中型上市银行，需监管备案）
 
用完整经济周期历史损失数据测算长期潜在损失，流程需审计、监管备查。
 
四、第三步：内部审批治理流程
 
1. 风险管理部出具《年末一般风险准备测算报告》，附资产五级分类、测算底稿；
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2. 财务部复核测算数据，出具计提方案；
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3. 提交董事会/股东会审议通过；
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4. 计提方案、测算资料报同级财政、金融监管局备案留存。
 
五、第四步：完整会计账务处理
 
1、年末计提一般风险准备（从净利润分配，不计入当期损益）
 
借：利润分配——提取一般风险准备
贷：一般风险准备（所有者权益）
 
2、次年发生大额亏损，经备案用一般风险准备补亏
 
借：一般风险准备
贷：利润分配——一般风险准备补亏
 
3、补充对比：贷款减值准备（每季计提，损益类，和一般准备无关）
 
借：信用减值损失
贷：贷款损失准备
 
六、第五步：年末披露、监管报送
 
1. 财务报表：资产负债表所有者权益单独列示“一般风险准备”；附注披露计提测算规则、年末余额、占风险资产比例；
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2. 监管报表：资本充足率报表、准备金专项报表填报一般准备余额；
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3. 归档备查全套资料：资产五级分类表、测算底稿、董事会决议、财政备案回执、审计工作底稿，留存10年以上。