老师，麻烦告诉我这题的标准答案，谢谢

董孝彬老师 解答

2026-06-18 12:48

您好， 一、2019年1月1日发行可转债（CAS37）
1. 计算负债公允价值
50000×0.8219 + 50000×3%×4.4518 = 47771.5
权益成分=50400 - 47771.5 = 2628.5
利息调整=50000 - 47771.5 = 2228.5
2. 会计分录
借：银行存款 50400
应付债券—可转换公司债券（利息调整）2228.5
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）50000
其他权益工具 2628.5
解析：可转债分拆负债、权益两部分，权益计入其他权益工具。

 二、2019年12月31日计提利息（CAS17借款费用）
1. 计算金额
实际利息资本化金额=47771.5×4% = 1910.86
票面应付利息=50000×3% = 1500
摊销利息调整=1910.86 - 1500 = 410.86
2. 会计分录
借：在建工程 1910.86
贷：应付利息 1500
应付债券—可转换公司债券（利息调整）410.86
解析：改造项目全年处于建设期，利息全部资本化计入在建工程。

 三、2020年1月1日付息+50%债券转股
 （1）支付上年利息分录
借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
 （2）转股计算与分录
剩余利息调整余额=2228.5 - 410.86 = 1817.64
转股分摊：面值25000，其他权益工具1314.25，利息调整908.82
转股数量=25000÷10 = 2500万股，股本2500
借：应付债券—可转换公司债券（面值）25000
其他权益工具 1314.25
贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）908.82
股本 2500
资本公积—股本溢价 22895.43
解析：按50%比例分摊所有科目，账面价值与股本差额计入股本溢价。