咨询下，在税收洼地设立无实质业务的空壳公司，除补缴税款外，关于：利用关联交易转移利润行为，会因违背独立交易原则被追责，并加收利息。 这里可以解释，为什么会涉及利息？税收处罚，税款、滞纳金、罚款不涉及利息？

西瓜很甜 追问

2026-06-08 10:49

老师，这里：加收资金占用利息，资金是指关联资金，还是被占用资金计算出的税款？
资金占用利息，等同于逾期申报时的滞纳金？两种情况下不同的叫法吗？

朴老师 解答

2026-06-08 10:57

计息基数是少缴的税款，不是关联往来资金。
二者不是同一概念：反避税加收的是税款占用利息，逾期缴税收滞纳金，依据、标准、性质均不同。

西瓜很甜 追问

2026-06-08 11:02

老师，这两种计算，您可以举个简单例子吗？

朴老师 解答

2026-06-08 11:09

设补缴税款本金 10 万元，分别举例：
一、特别纳税调整（加收利息）
假设：所属年度次年 6 月 1 日起，占用时长 1 年，同期贷款基准利率 3.45%，无合规同期资料，执行利率 = 3.45%+5%。
利息 = 100000×(3.45%+5%)=8450 元
二、逾期缴税（加收滞纳金）
假设：逾期 30 天，日利率万分之五。
滞纳金 = 100000×0.05%×30=1500 元

西瓜很甜 追问

2026-06-08 11:15

执行利率为什么是3.45% 加 5%？

朴老师 解答

2026-06-08 11:25

3.45%：假设当年央行1 年期贷款基准利率；
+5%：因为没准备合规同期资料、被认定恶意避税，所以必须加；
实际执行利率：8.45%/ 年。

西瓜很甜 追问

2026-06-08 11:37

老师，5%是小微企业的5%企业所得税率吗？

朴老师 解答

2026-06-08 11:38

是的
小微企业三百万以内是5%