老师，一般纳税人在25年将固定资产折旧一次性税前扣除15万元， 在26年2月将该固定资产出售。 老师，这在税务与会计上怎么处理？

丹15271081137 追问

2026-05-30 09:58

老师，在25年将固定资产折旧一次性税前扣除15万元，这个怎么处理？

东老师 解答

2026-05-30 10:00

三、企业所得税处理（核心：税会差异+纳税调整）
 
1. 2025年汇算（已做）
 
- 会计折旧：3万（可扣）
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- 税务一次性扣除：15万
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- 税会差异：纳税调减12万
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- 填表：A105080 资产折旧摊销表
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- 账载折旧：3万
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- 税收折旧：15万
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- 纳税调减：12万
 
2. 2026年（处置当年）：两大调整
 
（1）当年会计折旧 0.5 万：税务不认，调增0.5万
 
税法上资产计税基础已经是0，不能再扣折旧。
 
（2）资产处置：会计损失 vs 税法收益
 
- 会计：净值11.5万，卖10万 → 损失1.5万
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- 税法：计税基础=0，卖10万 → 处置收益10万
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- 差异：1.5万（会计损失）+ 10万（税法收益）= 调增11.5万
 
2026年合计纳税调增 = 0.5 + 11.5 = 12万（把2025年调减的12万全部调回）
 
汇算填表要点（2026年度）
 
1）A105080（折旧摊销）
 
- 账载折旧：0.5万
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- 税收折旧：0
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- 纳税调增：0.5万
 
2）A105090（资产损失）
 
- 会计损失：1.5万
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- 资产处置收入：10万
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- 资产计税基础：0
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- 纳税调增：11.5万