年末以公允价值计量且变动计入其他综合收益的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益，确认应纳税暂时性差异的所得税影响时，会计分录到底是借其他综合收益—其他债权投资公允价值变动，贷递延所得税负债还是借其他综合收益—其他债权投资公允价值变动，贷递延所得税资产？为什么我看书上这两个会计分录都存在？

烟萝 追问

2026-05-29 10:32

老师，您看，这里有一笔分录是借其他综合收益，贷递延所得税资产。原因是就是因为其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益所致。

朴老师 解答

2026-05-29 10:36

你之前问的是公允价值上升的情况，对应贷递延所得税负债；
书上这笔分录是公允价值下降的情况，对应贷递延所得税资产，两者场景不同，所以分录不一样。

烟萝 追问

2026-05-29 10:44

老师，公允价值下降的话分录应该是借递延所得税资产 贷其他综合收益呀，书上这笔分录是借其他综合收益，贷递延所得税资产。老师，你看一下图片的第三条，它说的是年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400000元。假定税法规定，其他债权投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

烟萝 追问

2026-05-29 10:45

图片第三条

朴老师 解答

2026-05-29 10:47

题目中公允价值增加，形成应纳税暂时性差异，分录应为：
借：其他综合收益
贷：递延所得税负债
你说的 “借其他综合收益，贷递延所得税资产”，是公允价值下降时的分录，和本题场景相反。

烟萝 追问

2026-05-29 11:28

老师，如果公允价值下降，那么会计分录应该是借其他综合收益，贷其他债权投资—公允价值变动，借递延所得税资产，贷其他综合收益，而不是借其他综合收益，贷递延所得税资产。题目中是公允价值上升，所以增加了 其他综合收益400000元，会计分录应该是借其他债券投资—公允价值变动，贷其他综合收益，借其他综合收益，贷递延所得税负债，为什么题目中是贷递延所得税资产呢？

朴老师 解答

2026-05-29 11:41

同学你稍等我回去看看，十几分钟哈

朴老师 解答

2026-05-29 11:49

本题公允价值上升，只能贷记递延所得税负债，贷记递延所得税资产是错题。
只有公允价值下降时，才会借记递延所得税资产、贷记其他综合收益。