商贸公司一般纳税人怎么进行结转损益

朴老师

职称：会计师

2026-05-20 08:03

第一步：结转主营业务收入（所有收入类）
借：主营业务收入
  其他业务收入
  营业外收入
贷：本年利润
第二步：结转主营业务成本 + 费用类
借：本年利润
贷：主营业务成本
  其他业务成本
  税金及附加
  销售费用（运费、包装费、平台费、人员提成等，商贸最常用）
  管理费用（办公费、工资、社保、房租等）
  财务费用（手续费、利息）
  营业外支出
第三步：计提并结转企业所得税（有利润才做）
计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费 — 应交企业所得税
结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
一般纳税人商贸企业，企业所得税税率常规 25%，小微企业可按优惠税率。
第四步：增值税不参与结转损益！
重点：应交税费 — 应交增值税（销项 / 进项）是负债类，不进本年利润
月末增值税只做结转：
借：应交税费 — 应交增值税（销项税额）
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额）
  应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）
借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 — 未交增值税
三、年末结转本年利润（12 月底做）
1. 盈利（本年利润贷方余额）
借：本年利润
贷：利润分配 — 未分配利润
2. 亏损（本年利润借方余额）
借：利润分配 — 未分配利润
贷：本年利润