老师，进口企业，把23、24年汇兑损益记入成本，23、24年怎么调账，财务报表和汇算清缴表需要调整吗？25年怎么处理

朴老师

职称：会计师

2026-05-18 14:16

1. 冲回错账（把成本调出来，转入损益）
借：以前年度损益调整 — 财务费用（汇兑损益）
贷：库存商品 / 主营业务成本
2. 补提企业所得税（调增利润，补税）
借：以前年度损益调整 — 所得税费用
贷：应交税费 — 应交企业所得税
3. 结转至未分配利润
借：利润分配 — 未分配利润
贷：以前年度损益调整
23、24 年走以前年度损益调整，更正财报 + 汇算清缴；25 年直接调当期财务费用

小荣荣追问

2026-05-18 14:20

老师，这种汇兑损益就不能税前扣除了对吗？23、24年，更正的是23、24年的财务报表对吗

朴老师解答

2026-05-18 14:23

汇兑损益可以税前扣除，只是科目放错了
不是不能扣，是你之前错误计入成本，正确应该计入财务费用 - 汇兑损益，本身可以正常税前扣除，不影响扣除，只影响报表科目。
23、24 年要更正 2 件事
① 更正 2023、2024 年年度财务报表（调减成本、调增财务费用）
② 更正 2023、2024 年企业所得税汇算清缴申报表
利润不变、应纳税所得额不变、税不变，只是把成本里的汇兑损益挪到财务费用

小荣荣追问

2026-05-19 14:13

公司执行小企业会计准则也这样处理吗

朴老师解答

2026-05-19 14:14

同学你好
是的
也是一样的